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 眾所盼望的減稅或?qū)⒂忠淮斡瓉韺?shí)質(zhì)性調(diào)整,。
據(jù)消息人士透露，有關(guān)部門正在研究制訂包括個稅,、部分商品消費(fèi)稅改革在內(nèi)的一系列政策方案,，稅收調(diào)整意愿強(qiáng)烈。
專家推測,，繼去年為促進(jìn)出口,、刺激投資和出臺多項結(jié)構(gòu)性減稅政策之后，今年有關(guān)各方將更加不遺余力地啟動消費(fèi),，但減稅著力點(diǎn)將出現(xiàn)較大轉(zhuǎn)向：
一方面,，在未觸及的領(lǐng)域繼續(xù)尋求以減稅為支點(diǎn)撬動消費(fèi)的可能。在此政策意圖下,，個人所得稅和部分消費(fèi)品稅率的調(diào)整或在年內(nèi)適時推出,，同時，新一輪擴(kuò)大農(nóng)村消費(fèi)市場進(jìn)程中醞釀著更大的減稅舉動,。
另一方面,，政策信號已非常明顯，即汽車,、房地產(chǎn)等行業(yè)的稅收優(yōu)惠力度收窄,。
聚焦 1 個稅稅率或嘗試調(diào)整
近日,，“國稅總局確定2010年將實(shí)施一攬子減稅政策，包括繼續(xù)上調(diào)個稅起征點(diǎn),、實(shí)施對9級個稅級距和級次的調(diào)整以增加工薪階層收入”的消息一經(jīng)爆出,，不可避免地再次成為熱議焦點(diǎn)。
事實(shí)上,，自2008年3月1日我國個稅免征額(也就是人們常說的起征點(diǎn))從1600元/月上調(diào)至2000元/月以來,，要求調(diào)高個稅免征額的聲音便鮮有斷絕。
有網(wǎng)民直截了當(dāng)：“在金融危機(jī)的沖擊和水價,、氣價,、電價、油價,、房價又漲聲一片的形勢下,，提高個稅起征點(diǎn)等藏富于民的減稅政策不能再拖了�,！�
“收入是影響消費(fèi)的首要因素,。”財政部財政科學(xué)研究所稅收政策研究室研究員孫鋼說,，居民收入水平提高了,，消費(fèi)能力才會得到增強(qiáng)。
中國社科院財貿(mào)所研究員楊志勇對此表示認(rèn)同：“減稅是提高居民可支配收入的最直接有效的做法,，而提高工資薪金所得費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)(免征額),，可增加低收入群眾的可支配收入，提高他們的消費(fèi)能力,�,！�
不過，在中央財經(jīng)大學(xué)財政學(xué)系主任曾康華看來,，雖然提高個稅免征額對拉動消費(fèi)肯定會有積極的作用,，但要考慮整體人均消費(fèi)水平等諸多復(fù)雜因素，有關(guān)部門對提高個稅免征額一直都是非常謹(jǐn)慎的,，因此,，“今年提高個稅免征額的可能性仍不大�,！�
事實(shí)上,，很多人也已覺察到此次個稅改革不能只糾結(jié)于個稅免征額是否提高。
“個稅改革非常復(fù)雜,，難度很大,。就目前而言，個稅在稅率表方面存在一定的調(diào)整空間,，今年很有可能在這方面進(jìn)行嘗試,�,！睂O鋼認(rèn)為，大致方向可能是在維持高收入人群的稅負(fù)水平不變的情況下,，降低納稅群體里中低階層的稅負(fù)水平,。
楊志勇還提出，要注意中等收入階層與高收入階層在擴(kuò)大消費(fèi)中的積極作用,�,！爸械仁杖肱c高收入階層在消費(fèi)總額中所占比例較大，促進(jìn)消費(fèi)效果更佳,。”應(yīng)減少工資薪金個人所得稅的累進(jìn)級次,，降低最高稅率,，“如將工資薪金個人所得稅最高稅率定為30%，則將大幅度提高中高收入階層的可支配收入,，促進(jìn)相關(guān)的消費(fèi),。”
他進(jìn)一步解釋說,，在市場經(jīng)濟(jì)條件下,，稅收在宏觀調(diào)控中的作用體現(xiàn)在兩個方面：一是自動穩(wěn)定器；二是在相機(jī)抉擇中的作用,。前者主要是借助于個人所得稅的累進(jìn)稅制�,，F(xiàn)實(shí)中，個人所得稅在我國稅收收入中所占的比重還較低,，不到7%,，“這在很大程度上制約了個人所得稅制的自動穩(wěn)定器作用的發(fā)揮�,！睆闹虚L期來看,，為了更好地發(fā)揮個人所得稅的作用，需要進(jìn)一步提高個人所得稅在稅收收入中的地位,。
聚焦 2 部分商品消費(fèi)稅稅率應(yīng)降低
除了個人所得稅,，今年另一個減稅方向便是部分商品的消費(fèi)稅。
從現(xiàn)實(shí)需求來看,，“今年消費(fèi)稅的部分稅目很可能會實(shí)行減稅,，比如下調(diào)化妝品、摩托車等消費(fèi)稅稅率”,，曾康華說,。
以摩托車為例，下調(diào)或取消摩托車消費(fèi)稅一直是大多摩托車生產(chǎn)廠家的期待,。當(dāng)前,，在對摩托車征收消費(fèi)稅的同時,，“摩托車下鄉(xiāng)”還實(shí)行財政補(bǔ)貼制度，這種“既補(bǔ)貼又征稅”的做法在具體執(zhí)行過程中便容易出現(xiàn)一些問題,。有業(yè)內(nèi)人士分析,，領(lǐng)財政補(bǔ)貼購買摩托車要上牌照，也就意味著要繳納相應(yīng)稅款,。一輛排量250毫升及以下的摩托車消費(fèi)稅為3%,，如果再加上10%的購置稅，并不比開“黑車”劃算,，因此,，一些農(nóng)村消費(fèi)者常常會為了“避稅”不愿意領(lǐng)補(bǔ)貼，“摩托車下鄉(xiāng)”的政策效果難免受到影響,。
不僅如此,，楊志勇還提出，目前我國對高檔手表征收20%的消費(fèi)稅,，帶有奢侈品稅的特點(diǎn),，但在當(dāng)前形勢下并不適合征收奢侈品稅。他解釋說,，奢侈品稅是對奢侈品消費(fèi)所課征的一種稅,。在現(xiàn)實(shí)中，它一般表現(xiàn)為選擇性消費(fèi)稅,�,！罢魇丈莩奁范悘谋砻嫔峡从欣谡{(diào)節(jié)收入分配，因?yàn)橹挥懈蝗瞬拍芟M(fèi)得起奢侈品,。但是不能再用封閉經(jīng)濟(jì)的眼光來選擇稅制,，國際稅收競爭決定了一國在課稅時必須考慮到其他國家或地區(qū)的稅制設(shè)計狀況�,！�
他認(rèn)為,，一些國家或地區(qū)對奢侈品課征的稅較少，再加上免稅店沒有相關(guān)的稅收,，其結(jié)果是國內(nèi)不少奢侈品價格高于境外,，有更多機(jī)會到境外去的富人很可能選擇在境外購物。這樣,，不僅相應(yīng)的稅收國家無法征到,，而且連本來作為內(nèi)需的奢侈品消費(fèi)也不復(fù)存在，內(nèi)需轉(zhuǎn)變成為其他國家或地區(qū)的外需,，這與我國一直想要擴(kuò)大消費(fèi),，保持宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的目標(biāo)要求也是相反的。
聚焦 3 惠農(nóng)稅收措施或陸續(xù)出臺
新近有關(guān)“三農(nóng)”問題的一系列宏觀政策部署透露出的信息，讓人們紛紛意識到,，新一輪擴(kuò)大農(nóng)村消費(fèi)市場進(jìn)程中可能醞釀著更大的減稅舉動,。
2009年12月5日至7日召開的中央經(jīng)濟(jì)工作會議明確提出，要把夯實(shí)“三農(nóng)”發(fā)展基礎(chǔ),、擴(kuò)大內(nèi)需增長空間作為2010年經(jīng)濟(jì)工作的重點(diǎn)任務(wù)之一,。緊接著，國務(wù)院常務(wù)會議公布了具體的擴(kuò)內(nèi)需刺激政策,，其中,，擴(kuò)大農(nóng)村市場的消費(fèi)能力成為重要著力點(diǎn)。曾康華預(yù)測,，今年3月具體措施將陸續(xù)出臺,。
有專家指出，應(yīng)將增值稅征稅范圍延伸到農(nóng)業(yè),，比如對初級農(nóng)產(chǎn)品征收增值稅,，既可以完善增值稅的抵扣鏈條，又可以緩解農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者在農(nóng)業(yè)投入上不能抵扣而成為相關(guān)稅負(fù)實(shí)際承擔(dān)者的狀況,。
同時，“三農(nóng)”問題的最終解決,，需要將大量農(nóng)民轉(zhuǎn)移出來,，從事農(nóng)產(chǎn)品深加工工業(yè)和非農(nóng)產(chǎn)業(yè)的工作�,！皯�(yīng)結(jié)合城鎮(zhèn)化建設(shè),，從稅收政策上支持農(nóng)民創(chuàng)業(yè)，支持農(nóng)民再就業(yè),，這直接關(guān)系到農(nóng)民收入新增長點(diǎn)能否形成的大事,。”楊志勇說,。
他還指出,，要增加農(nóng)民消費(fèi)，還需要增強(qiáng)農(nóng)村公共服務(wù)能力,。這除了擴(kuò)大財政投入之外,，借助市場力量所進(jìn)行的農(nóng)村教育培訓(xùn)、醫(yī)療衛(wèi)生,、公共文化服務(wù)等同樣可以得到稅收政策的支持,。例如，對參與農(nóng)村公共服務(wù)建設(shè)的企業(yè)和個人應(yīng)有對應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策,，可更好地改善農(nóng)村公共服務(wù),，推動農(nóng)村的發(fā)展。
就城市消費(fèi)市場而言,，今年農(nóng)產(chǎn)品,、服裝等價格會保持比較平穩(wěn)的態(tài)勢,，加之國家已經(jīng)著力抑制汽車和房地產(chǎn)市場過度、過快增長,，這些領(lǐng)域也不會再現(xiàn)“井噴”,。“既然城市居民在衣,、食,、住、行方面都會保持比較穩(wěn)定的增長,，那么,，下一階段新的政策著力點(diǎn)便可能是旅游行業(yè)�,！痹等A預(yù)測,，今年有可能出臺下調(diào)旅游企業(yè)營業(yè)稅等稅收優(yōu)惠措施。
聚焦 4 轉(zhuǎn)向日益明朗
隨著經(jīng)濟(jì)形勢的峰回路轉(zhuǎn),，減稅著力點(diǎn)的轉(zhuǎn)向?qū)⒃絹碓矫骼�,。除了可能在上述領(lǐng)域繼續(xù)尋求以減稅為支點(diǎn)撬動消費(fèi)以外，原有稅收優(yōu)惠力度局部下降也是一個突出表現(xiàn),。
今年1月1日起,，1.6升以下排量乘用車征收的車輛購置稅稅率由5%調(diào)至7.5%，個人住房轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅征免時限由2年恢復(fù)至5年,。去年兩大消費(fèi)熱點(diǎn)——汽車和房地產(chǎn)方面的稅收優(yōu)惠幅度明顯收窄,。
此前，政府出臺了一系列結(jié)構(gòu)性減稅政策,，主要包括企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策,、增值稅轉(zhuǎn)型及相關(guān)配套稅收政策、成品油稅費(fèi)改革,、調(diào)整出口退稅政策等等,，其中一些旨在促進(jìn)消費(fèi)的調(diào)整使百姓得到了實(shí)惠。
2008年10月9日起暫免征收儲蓄存款利息所得個人所得稅,；2009年1月20日至2009年12月31日購置的1.6升及以下排量的乘用車,，暫減按5%稅率征收車輛購置稅；2008年11月1日起,，對個人首次購買90平方米及以下普通住房的,，契稅稅率暫統(tǒng)一下調(diào)到1%，對個人銷售或購買住房暫免征收印花稅,，對個人銷售住房暫免征收土地增值稅,；2009年1月1日至12月31日，個人將購買超過2年(含2年)的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅……
在利好政策的鼓勵下,，居民消費(fèi)有所提振,，汽車、房地產(chǎn)市場走勢更是大幅上揚(yáng),。以車輛購置稅為例,，減半征收直接刺激了汽車消費(fèi)。根據(jù)中國汽車工業(yè)協(xié)會的統(tǒng)計,，2009年1至11月汽車產(chǎn)銷分別為1226.58萬輛和1223.04萬輛,，比上年同期分別增長41.59%和42.39%，產(chǎn)銷量均創(chuàng)歷史新高,。其中,，1.6升及以下乘用車2009年1至11月累計銷量對整個汽車市場的增長貢獻(xiàn)度達(dá)到85%。
雖然,，減稅作為積極財政政策運(yùn)用的另一重要政策工具,，可以刺激投資和消費(fèi)，增加供給,，進(jìn)而達(dá)到促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的目的,。但是，“減稅也應(yīng)隨客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的情況而相機(jī)抉擇使用,。隨著經(jīng)濟(jì)的逐步好轉(zhuǎn),，政府調(diào)控力度漸弱是正常趨勢�,！睂O鋼說,。
不僅如此,，這也是抑制相關(guān)行業(yè)過度,、過快增長的必然選擇�,！翱梢灶A(yù)見今年汽車和房地產(chǎn)市場不會出現(xiàn)類似去年的井噴式增長,，否則，土地,、能源,、道路、環(huán)境等都將面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn),�,！痹等A分析。
再者,，減稅需要考慮其效果,。“好的政策也存在政策效力遞減的問題。要突破消費(fèi)僵局,，需要包括相應(yīng)的稅收政策在內(nèi)的多方配合,。稅收不是萬能的，認(rèn)識到稅收政策的局限性,，才能更好地發(fā)揮稅收政策的積極作用,。”楊志勇說,。 |