綜合新華社報(bào)道
國家稅務(wù)總局近日下發(fā)通知,，就企業(yè)年金個人所得稅征收管理的相關(guān)問題進(jìn)行了明確,。
通知稱,，企業(yè)年金的個人繳費(fèi)部分,，不得在個人當(dāng)月工資、薪金計(jì)算個人所得稅時(shí)扣除,。企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個人賬戶的部分是個人因任職或受雇而取得的所得，屬于個人所得稅應(yīng)稅收入,，在計(jì)入個人賬戶時(shí),，應(yīng)視為個人一個月的工資、薪金(不與正常工資,、薪金合并),，不扣除任何費(fèi)用，按照“工資,、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納個人所得稅款,，并由企業(yè)在繳費(fèi)時(shí)代扣代繳。
通知還稱,，設(shè)立企業(yè)年金計(jì)劃的企業(yè),，應(yīng)按照個人所得稅法和稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定，實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)制度,。企業(yè)要加強(qiáng)與其受托人的信息傳遞,，并按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供相關(guān)信息。對違反有關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)定的,，按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理,。
企業(yè)年金是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上,，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，主要由個人繳費(fèi),、企業(yè)繳費(fèi)和年金投資收益三部分組成,。“企業(yè)年金是補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的一種主要形式,，對其征稅在個稅政策上是明確的,。”稅務(wù)總局所得稅司相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹說,。
根據(jù)個人所得稅法及其實(shí)施條例和相關(guān)規(guī)定,，除符合國家有關(guān)規(guī)定實(shí)際繳付(包括單位、個人)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi),、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金外，其他補(bǔ)充保險(xiǎn)和商業(yè)保險(xiǎn)以及超標(biāo)準(zhǔn)的基本保險(xiǎn)均應(yīng)征收個稅,。
本次通知再次重申了企業(yè)年金個人繳費(fèi)的政策規(guī)定,，并明確了企業(yè)繳費(fèi)的稅務(wù)處理方法。即個人繳費(fèi)不得在個人當(dāng)月工資,、薪金所得稅前扣除,，企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個人賬戶的部分(以下簡稱企業(yè)繳費(fèi))與個人當(dāng)月的工資、薪金分開,，單獨(dú)視為一個月的工資,、薪金不扣除任何費(fèi)用計(jì)算應(yīng)繳稅款。
舉例如下：假設(shè)某企業(yè)職工年金賬戶中每月個人繳費(fèi)100元,、企業(yè)繳費(fèi)400元,，其100元的個人繳費(fèi)不得在工薪所得稅前扣除，屬于個人稅后工薪的繳費(fèi),；企業(yè)繳入其個人賬戶的400元不并入當(dāng)月工資,、薪金，直接以400元對應(yīng)個人所得稅工資,、薪金所得稅率表的適用稅率計(jì)算應(yīng)扣繳的稅款,。
據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，截至2008年底,，我國已有3.3萬戶企業(yè)建立了企業(yè)年金制度,，覆蓋職工1038萬人，但是我國企業(yè)年金的覆蓋面不高,，所覆蓋職工僅占參加全國基本養(yǎng)老保險(xiǎn)人數(shù)的6%左右,，從建立企業(yè)所屬行業(yè)看，大多集中在電力,、鐵路,、金融,、保險(xiǎn)、通訊,、煤炭,、有色金屬、交通,、石油天然氣等高收入行業(yè)或壟斷行業(yè),。
上述負(fù)責(zé)人指出，對個人繳費(fèi)和企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個人賬戶的部分依法予以征稅,，防止收入分配差距過大,，同時(shí)，將企業(yè)繳費(fèi)單獨(dú)作為一個月工資薪金計(jì)算征收個人所得稅的處理方法,，降低了企業(yè)繳費(fèi)的適用稅率,，實(shí)際上也是一種較為優(yōu)惠的計(jì)算方法，目的是鼓勵和扶持企業(yè)年金的發(fā)展,。
根據(jù)通知,，企業(yè)年金計(jì)征個稅是在繳費(fèi)環(huán)節(jié)，而國際上有的國家規(guī)定是在年金領(lǐng)取環(huán)節(jié)征收個稅,�,！爸詻]有在個人退休領(lǐng)取年金環(huán)節(jié)扣繳稅款，主要是基于我國現(xiàn)行個人所得稅制和稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管能力,�,！边@位負(fù)責(zé)人介紹。
從國際上看,，在企業(yè)年金的個人所得稅征管環(huán)節(jié)上,，既有在企業(yè)繳費(fèi)環(huán)節(jié)征收、在領(lǐng)取環(huán)節(jié)免稅的國家,，也有在繳費(fèi)環(huán)節(jié)免稅、領(lǐng)取環(huán)節(jié)征收的國家,，征收環(huán)節(jié)不是統(tǒng)一的,，每個國家對企業(yè)年金個人所得稅征收環(huán)節(jié)的選擇，都是與本國的稅制和稅務(wù)機(jī)關(guān)的實(shí)際征管能力相適應(yīng)的,，取決于各國的實(shí)際,。 |
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