綜合新華社報(bào)道
國(guó)家稅務(wù)總局近日下發(fā)通知,，就企業(yè)年金個(gè)人所得稅征收管理的相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了明確,。
通知稱，企業(yè)年金的個(gè)人繳費(fèi)部分,，不得在個(gè)人當(dāng)月工資、薪金計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)扣除,。企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶的部分是個(gè)人因任職或受雇而取得的所得,，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí),，應(yīng)視為個(gè)人一個(gè)月的工資,、薪金(不與正常工資、薪金合并),，不扣除任何費(fèi)用,，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納個(gè)人所得稅款,，并由企業(yè)在繳費(fèi)時(shí)代扣代繳,。
通知還稱，設(shè)立企業(yè)年金計(jì)劃的企業(yè),，應(yīng)按照個(gè)人所得稅法和稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定,，實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)制度。企業(yè)要加強(qiáng)與其受托人的信息傳遞,，并按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供相關(guān)信息,。對(duì)違反有關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)定的，按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理,。
企業(yè)年金是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上,，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，主要由個(gè)人繳費(fèi),、企業(yè)繳費(fèi)和年金投資收益三部分組成,。“企業(yè)年金是補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的一種主要形式,，對(duì)其征稅在個(gè)稅政策上是明確的,。”稅務(wù)總局所得稅司相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹說(shuō),。
根據(jù)個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例和相關(guān)規(guī)定,，除符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定實(shí)際繳付(包括單位、個(gè)人)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi),、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金外，其他補(bǔ)充保險(xiǎn)和商業(yè)保險(xiǎn)以及超標(biāo)準(zhǔn)的基本保險(xiǎn)均應(yīng)征收個(gè)稅,。
本次通知再次重申了企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)的政策規(guī)定,，并明確了企業(yè)繳費(fèi)的稅務(wù)處理方法。即個(gè)人繳費(fèi)不得在個(gè)人當(dāng)月工資,、薪金所得稅前扣除,，企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶的部分(以下簡(jiǎn)稱企業(yè)繳費(fèi))與個(gè)人當(dāng)月的工資,、薪金分開(kāi)，單獨(dú)視為一個(gè)月的工資,、薪金不扣除任何費(fèi)用計(jì)算應(yīng)繳稅款,。
舉例如下：假設(shè)某企業(yè)職工年金賬戶中每月個(gè)人繳費(fèi)100元、企業(yè)繳費(fèi)400元,，其100元的個(gè)人繳費(fèi)不得在工薪所得稅前扣除,，屬于個(gè)人稅后工薪的繳費(fèi)；企業(yè)繳入其個(gè)人賬戶的400元不并入當(dāng)月工資,、薪金,，直接以400元對(duì)應(yīng)個(gè)人所得稅工資、薪金所得稅率表的適用稅率計(jì)算應(yīng)扣繳的稅款,。
據(jù)不完全統(tǒng)計(jì),，截至2008年底，我國(guó)已有3.3萬(wàn)戶企業(yè)建立了企業(yè)年金制度,，覆蓋職工1038萬(wàn)人,，但是我國(guó)企業(yè)年金的覆蓋面不高，所覆蓋職工僅占參加全國(guó)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)人數(shù)的6%左右,，從建立企業(yè)所屬行業(yè)看,，大多集中在電力、鐵路,、金融,、保險(xiǎn)、通訊,、煤炭,、有色金屬、交通,、石油天然氣等高收入行業(yè)或壟斷行業(yè),。
上述負(fù)責(zé)人指出，對(duì)個(gè)人繳費(fèi)和企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶的部分依法予以征稅,，防止收入分配差距過(guò)大,，同時(shí)，將企業(yè)繳費(fèi)單獨(dú)作為一個(gè)月工資薪金計(jì)算征收個(gè)人所得稅的處理方法,，降低了企業(yè)繳費(fèi)的適用稅率,，實(shí)際上也是一種較為優(yōu)惠的計(jì)算方法，目的是鼓勵(lì)和扶持企業(yè)年金的發(fā)展,。
根據(jù)通知，企業(yè)年金計(jì)征個(gè)稅是在繳費(fèi)環(huán)節(jié),，而國(guó)際上有的國(guó)家規(guī)定是在年金領(lǐng)取環(huán)節(jié)征收個(gè)稅,。“之所以沒(méi)有在個(gè)人退休領(lǐng)取年金環(huán)節(jié)扣繳稅款，主要是基于我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅制和稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管能力,�,！边@位負(fù)責(zé)人介紹。
從國(guó)際上看,，在企業(yè)年金的個(gè)人所得稅征管環(huán)節(jié)上,，既有在企業(yè)繳費(fèi)環(huán)節(jié)征收、在領(lǐng)取環(huán)節(jié)免稅的國(guó)家,，也有在繳費(fèi)環(huán)節(jié)免稅,、領(lǐng)取環(huán)節(jié)征收的國(guó)家，征收環(huán)節(jié)不是統(tǒng)一的,，每個(gè)國(guó)家對(duì)企業(yè)年金個(gè)人所得稅征收環(huán)節(jié)的選擇,，都是與本國(guó)的稅制和稅務(wù)機(jī)關(guān)的實(shí)際征管能力相適應(yīng)的，取決于各國(guó)的實(shí)際,。 |
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