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2008年11月26日召開(kāi)的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議,，審議了成品油價(jià)格和燃油稅費(fèi)改革方案,，決定向社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)。稅收在油品零售價(jià)格中所占的比例及其經(jīng)濟(jì)影響,，是各國(guó)政府在制定燃油稅收政策過(guò)程中首要考慮的問(wèn)題,，同樣也是廣大民眾關(guān)心的熱點(diǎn)問(wèn)題。為此,，本報(bào)記者就油品(主要指汽油和柴油)價(jià)稅的有關(guān)問(wèn)題專(zhuān)訪了財(cái)政部財(cái)科所副所長(zhǎng)劉尚希,。
如何看待我國(guó)的油價(jià)水平
問(wèn)：當(dāng)前國(guó)際原油價(jià)格回落,，有人認(rèn)為我國(guó)成品油價(jià)格偏高，也有人認(rèn)為偏低,，你認(rèn)為應(yīng)如何看待各國(guó)的油價(jià)水平,？
答：老百姓直接感受到的燃油價(jià)格是包含了成本以及稅收的，有一個(gè)術(shù)語(yǔ),，叫含稅零售價(jià)格,。如果剔除稅收來(lái)看，油品價(jià)格就是不含稅零售價(jià)格,，即指油品沒(méi)有征稅前的價(jià)格,。決定油品不含稅零售價(jià)格的因素主要是原油價(jià)格、生產(chǎn)成本等,，根本上是由市場(chǎng)供求關(guān)系決定的,。含稅零售價(jià)格則是指對(duì)油品征稅后的價(jià)格，油品涉及到的稅收主要有增值稅,、消費(fèi)稅等,。
從油品價(jià)格與稅收的關(guān)系來(lái)看，稅收在油品零售價(jià)格中所占的比重應(yīng)該區(qū)分兩種情況,，即稅收在油品不含稅零售價(jià)格和油品含稅零售價(jià)格中所占的比重,。目前社會(huì)上在討論稅收占油品零售價(jià)格的比重時(shí)沒(méi)有將兩者區(qū)別開(kāi)，有人講的是稅收在油品不含稅零售價(jià)格中所占的比重,，有人講的是稅收在油品含稅零售價(jià)格中所占的比重,，還有人將兩者混為一談，根本不具有可比性,。從國(guó)際比較的角度來(lái)看,，應(yīng)該用含稅零售價(jià)格指標(biāo)。
問(wèn)：那么,，當(dāng)前我國(guó)油品含稅零售價(jià)格和稅收占其比重情況如何,？與國(guó)外相比是什么情況？
答：根據(jù)發(fā)改委價(jià)格司提供的數(shù)據(jù),，我國(guó)目前汽油和柴油含稅零售價(jià)格分別為5.9元/升和5.99元/升(全國(guó)平均),。而國(guó)外油品的含稅零售價(jià)格(2008年11月)，汽油含稅零售價(jià)格最高的是日本,，為12.66元/升,，印度尼西亞最低為2.39元/升，前者是后者的5.3倍左右,；柴油含稅零售價(jià)格最高的也是日本，為11.55元/升,，印度尼西亞最低為2.38元/升,，前者是后者的4.85倍,。
比較起來(lái)，我國(guó)汽油含稅零售價(jià)格在43個(gè)國(guó)家中排名第29位,，比43個(gè)國(guó)家油價(jià)的加權(quán)平均價(jià)格7.83元/升低1.91元/升,，處于中下水平；柴油含稅零售價(jià)格在29個(gè)國(guó)家中排名第24位,，比29個(gè)國(guó)家油價(jià)的加權(quán)平均價(jià)格8.43元/升低2.44元,，同樣處于中下水平。
從稅收占含稅零售價(jià)格比重來(lái)分析,，在收集的34個(gè)國(guó)家數(shù)據(jù)中,，汽油稅收占含稅零售價(jià)格的比重差異較大，比如德國(guó)67.61%,，美國(guó)14.47%,，兩者相差4.67倍。我國(guó)汽油稅收占含稅零售價(jià)格比重為19.71%,，在可以計(jì)算稅收占油品零售價(jià)格比重的34國(guó)中排名第33位,，比34國(guó)汽油稅收占含稅零售價(jià)格的加權(quán)平均水平52.08%低了32.37個(gè)百分點(diǎn)，處于低端水平,。與汽油一樣,，26國(guó)柴油稅收占含稅零售價(jià)格的比重差別也很大，英國(guó)最高為58.9%,，新加坡最低為5%,，前者是后者的11.78倍。我國(guó)柴油稅收占含稅零售價(jià)格比重為17.82%,，在26國(guó)中排名第22,，比26國(guó)柴油稅收占含稅零售價(jià)格的加權(quán)平均水平40.57%低了22.75個(gè)百分點(diǎn)，同樣處于低端水平,。
在這里需要特別強(qiáng)調(diào)的是,，我們不能以美國(guó)油價(jià)為國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，它是依靠貨幣霸權(quán)和軍事霸權(quán)來(lái)維持低價(jià)燃油消費(fèi)的,。美國(guó)的低油價(jià)一是因?yàn)榈投�,，二是因�(yàn)槟苜I(mǎi)來(lái)大量能源，這靠的是大量發(fā)行美鈔和軍事保護(hù),，能從全球攫取供美國(guó)人消費(fèi),。美國(guó)以世界1/30的人口，消耗了全球1/6的能源,，這種消費(fèi)方式是無(wú)法長(zhǎng)期維持的,，也是其他國(guó)家無(wú)法學(xué)的。
稅收因素導(dǎo)致燃油價(jià)格差異
問(wèn)：從上面數(shù)據(jù)來(lái)看,，各國(guó)油品的含稅零售價(jià)格差異很大,，你認(rèn)為原因是什么,？
答：從油品不含稅零售價(jià)格和含稅零售價(jià)格來(lái)看，各國(guó)油品不含稅零售價(jià)格的差異一般小于含稅價(jià)格的差異,。因此,，導(dǎo)致各國(guó)油品的含稅零售價(jià)格存在差異的實(shí)際原因是稅收因素。在各稅種中,，增值稅屬于一般性稅種,，世界各國(guó)都普遍開(kāi)征(美國(guó)等部分國(guó)家除外)，體現(xiàn)政府對(duì)油品市場(chǎng)的普遍調(diào)節(jié),，各國(guó)油品增值稅稅負(fù)差別不是很大,。除增值稅外，各國(guó)一般都開(kāi)征具有特殊調(diào)節(jié)功能的燃油消費(fèi)稅等,，這些稅種是對(duì)油品征收的特定稅種,，體現(xiàn)政府特定的政策意圖，油品的稅負(fù)差別主要來(lái)自于消費(fèi)稅和其他相關(guān)稅種,。
具體來(lái)看,，歐盟國(guó)家對(duì)燃油消費(fèi)的調(diào)節(jié)功能較強(qiáng)，如比利時(shí),、法國(guó),、德國(guó)、意大利,、荷蘭和英國(guó)等國(guó)的汽油零售價(jià)格中稅收所占的比重分別為61.84%,、63.82%、67.61%,、60.28%,、65.40%和63.93%；我國(guó)周邊國(guó)家和地區(qū)的稅負(fù)為中等水平,，如日本,、韓國(guó)、印度,、俄羅斯,、中國(guó)香港和中國(guó)澳門(mén)地區(qū)的汽油零售價(jià)格中稅收所占的比重分別為40.99%、31.50%,、25.85%,、26.12%、44.23%和39.30%,。
導(dǎo)致油品稅收占含稅零售價(jià)格比重差異大的原因主要有：
一是稅制結(jié)構(gòu)上的差異,。對(duì)油品課征的增值稅和消費(fèi)稅都屬于間接稅，這樣在以直接稅和以間接稅為主體的國(guó)家中，油品稅收占零售價(jià)格的比重會(huì)在一定程度上反映出這種差別,。如以直接稅為主體的美國(guó),，汽,、柴油零售價(jià)格中稅收所占比重也相對(duì)較低,；而以間接稅為主體的歐盟國(guó)家，汽,、柴油零售價(jià)格中稅收所占比重也相對(duì)較高,。
二是開(kāi)征燃油稅的主要?jiǎng)訖C(jī)和目的不同。目前各國(guó)開(kāi)征燃油稅的主要?jiǎng)訖C(jī)和目的包括：應(yīng)對(duì)高油價(jià),、節(jié)能,、降耗、減排,、環(huán)保,、養(yǎng)護(hù)交通，而增加財(cái)政收入則屬于次要目的,。不同的國(guó)家對(duì)于上述動(dòng)機(jī)和目的的側(cè)重點(diǎn)不同,，如歐盟國(guó)家采用提高油品稅收來(lái)調(diào)節(jié)能源消費(fèi)行為，進(jìn)行節(jié)能和減排,，油品價(jià)格稅收所占比例較高,。而美國(guó)對(duì)油品消費(fèi)的外部性問(wèn)題考慮不足，油品價(jià)格稅收所占比例則遠(yuǎn)低于歐盟國(guó)家平均水平,。
三是經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式和消費(fèi)方式上的差異,。歐盟國(guó)家注重環(huán)保和資源節(jié)約，強(qiáng)調(diào)可持續(xù)發(fā)展,；而美國(guó)在面相比較之下不太重視,，憑借其人少地廣和強(qiáng)大的資源攫取能力，采取的是一種非節(jié)約型的消費(fèi)方式,，尤其在大力發(fā)展汽車(chē)工業(yè)這個(gè)背景下,，鼓勵(lì)燃油消費(fèi)是美國(guó)的一貫政策，這是導(dǎo)致美國(guó)油價(jià)低的重要原因,。
改革后的燃油價(jià)格不會(huì)高于現(xiàn)行水平
問(wèn)：在我國(guó)現(xiàn)行油品價(jià)格和稅收占其比重的情況下,，實(shí)施燃油稅費(fèi)改革是否可行？
答：我國(guó)現(xiàn)行油品價(jià)格和稅收占其比重的基本情況為：一是我國(guó)汽油,、柴油含稅零售價(jià)格在樣本國(guó)家中處于中下水平,，不僅低于發(fā)達(dá)國(guó)家，也低于多數(shù)發(fā)展中國(guó)家,，諸如越南,、印度、巴西；二是我國(guó)汽油和柴油稅收占其含稅零售價(jià)格的比重在樣本國(guó)家中排名分別為第33位和第22位,，處于低端水平,。
根據(jù)上述情況可知，我國(guó)目前油品稅收占零售價(jià)格的比重低,，有著較大的提升空間,，這為實(shí)施燃油稅費(fèi)改革提供了良好條件。為了實(shí)現(xiàn)我國(guó)現(xiàn)階段的節(jié)能減排目標(biāo),，有必要在取消養(yǎng)路費(fèi)等相關(guān)收費(fèi)的同時(shí),，運(yùn)用稅收手段來(lái)調(diào)控燃油消費(fèi)行為。當(dāng)然,，考慮到我國(guó)消費(fèi)者的承受能力,，應(yīng)該合理選擇稅額水平。
問(wèn)：實(shí)施燃油稅費(fèi)改革后我國(guó)油品的含稅零售價(jià)格水平將會(huì)如何,？
答：實(shí)施燃油稅費(fèi)改革后,，在我國(guó)油品含稅零售價(jià)格中稅收的比重必然有所提高，但是,，結(jié)合同時(shí)實(shí)施的成品油價(jià)格形成機(jī)制的調(diào)整,，改革后的油品含稅零售價(jià)格將不會(huì)高于現(xiàn)行價(jià)格水平。 |