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新華社北京11月11日電
近日,，國務院常務會議批準了財政部,、國家稅務總局提交的增值稅轉型改革方案，決定自2009年1月1日起,，在全國范圍內實施增值稅轉型改革,。財政部和國家稅務總局負責人11日就增值稅轉型改革的有關問題回答了記者的提問。
問：在當前經(jīng)濟形勢下推出增值稅轉型改革,，對保持我國經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展有什么重大意義,？
答：增值稅轉型改革，允許企業(yè)抵扣其購進設備所含的增值稅,，將消除我國當前生產(chǎn)型增值稅制產(chǎn)生的重復征稅因素,，降低企業(yè)設備投資的稅收負擔，在維持現(xiàn)行稅率不變的前提下,，是一項重大的減稅政策,。由于它可避免企業(yè)設備購置的重復征稅，有利于鼓勵投資和擴大內需,，促進企業(yè)技術進步,、產(chǎn)業(yè)結構調整和經(jīng)濟增長方式的轉變。目前,，由美國次貸危機引發(fā)的金融危機已波及歐洲,、亞洲、拉丁美洲,，全球經(jīng)濟增長出現(xiàn)明顯放緩勢頭,，一些國家甚至出現(xiàn)經(jīng)濟衰退的跡象，金融危機正在對實體經(jīng)濟產(chǎn)生重大不利影響,。在這種形勢下,，適時推出增值稅轉型改革，對于增強企業(yè)發(fā)展后勁，提高我國企業(yè)競爭力和抗風險能力,，克服國際金融危機對我國經(jīng)濟帶來的不利影響具有十分重要的作用,。據(jù)測算，此項改革財政預計將減收超過1200億元,，是我國歷史上單項稅制改革減稅力度最大的一次,，相信這一政策的出臺對于我國經(jīng)濟的持續(xù)平穩(wěn)較快發(fā)展會產(chǎn)生積極的促進作用。
問：增值稅轉型改革對于完善增值稅制度有什么重要意義,？
答：增值稅制的一大優(yōu)點是能夠避免生產(chǎn)專業(yè)化過程中的重復征稅問題,。根據(jù)對外購固定資產(chǎn)所含稅金扣除方式的不同，增值稅制分為生產(chǎn)型,、收入型和消費型三種類型,。生產(chǎn)型不允許扣除外購固定資產(chǎn)所含的已征增值稅，稅基相當于國民生產(chǎn)總值,，稅基最大,，但重復征稅也最嚴重。收入型允許扣除固定資產(chǎn)當期折舊所含的增值稅,，稅基相當于國民收入,，稅基其次。消費型允許一次性扣除外購固定資產(chǎn)所含的增值稅,，稅基相當于最終消費,，稅基最小，但消除重復征稅也最徹底,。在目前世界上140多個實行增值稅的國家中,，絕大多數(shù)國家實行的是消費型增值稅。
1994年,，我國選擇采用生產(chǎn)型增值稅,，一方面是出于財政收入的考慮，另一方面則為了抑制投資膨脹,。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步完善和經(jīng)濟全球化的縱深發(fā)展,，推進增值稅轉型改革的必要性日益突出。
黨的十六屆三中全會明確提出要適時實施這項改革,，“十一五規(guī)劃”明確在十一五期間完成這一改革,。自2004年7月1日起，在東北,、中部等部分地區(qū)已先后實行了改革試點,，試點工作運行順利，達到了預期目標,。2008年國務院政府工作報告提出,，要研究制定全國增值稅轉型改革方案,。十一屆全國人大一次會議審議同意的全國人大財經(jīng)委關于預算草案審查結果報告，明確提出爭取2009年在全國推開增值稅轉型改革,。在這種情況下,，國務院決定實施增值稅轉型改革，規(guī)范和完善我國增值稅制度,，使稅收制度更加符合科學發(fā)展觀的要求,，并為最終完善增值稅制、完成全國人大常委會要求5年內制定增值稅法的任務創(chuàng)造條件,。
問：增值稅轉型改革方案的主要內容是什么,？
答：此次增值稅轉型改革方案的主要內容是：自2009年1月1日起，在維持現(xiàn)行增值稅稅率不變的前提下,，允許全國范圍內(不分地區(qū)和行業(yè))的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購進設備所含的進項稅額,，未抵扣完的進項稅額結轉下期繼續(xù)抵扣。為預防出現(xiàn)稅收漏洞,，將與企業(yè)技術更新無關,，且容易混為個人消費的應征消費稅的小汽車、摩托車和游艇排除在上述設備范圍之外,。同時，作為轉型改革的配套措施,，將相應取消進口設備增值稅免稅政策和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設備增值稅退稅政策,，將小規(guī)模納稅人征收率統(tǒng)一調低至3%，將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復到17%,。
問：增值稅轉型改革在東北和中部等局部地區(qū)試點的情況如何,？此次轉型改革方案與試點辦法有什么不同？
答：根據(jù)國務院的部署,，2004年7月1日起,，轉型試點首先在東北三省的裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)等八大行業(yè)進行,；2007年7月1日起,，將試點范圍擴大到中部六省26個老工業(yè)基地城市的電力業(yè)、采掘業(yè)等八大行業(yè),；2008年7月1日,，又將試點范圍擴大到內蒙古自治區(qū)東部五個盟市和四川汶川地震受災嚴重地區(qū)。除四川汶川地震受災嚴重地區(qū)以外,，其他試點地區(qū)實行的試點辦法的主要內容是：對企業(yè)新購入的設備所含進項稅額,，先抵減欠繳增值稅，再在企業(yè)本年新增增值稅的額度內抵扣,，未抵扣完的進項稅余額結轉下期繼續(xù)抵扣,。
據(jù)統(tǒng)計,，截至2007年底，東北和中部轉型試點地區(qū)新增設備進項稅額總計244億元,，累計抵減欠繳增值稅額和退給企業(yè)增值稅額186億元,。試點工作運行順利，有力地推動試點地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展,、設備更新和技術改造,，也為全面推開增值稅轉型改革積累了豐富的經(jīng)驗。
與試點辦法相比,，此次全國增值稅轉型改革方案在三個方面作了調整：一是企業(yè)新購進設備所含進項稅額不再采用退稅辦法,，而是采取規(guī)范的抵扣辦法，企業(yè)購進設備和原材料一樣,，按正常辦法直接抵扣其進項稅額,；二是轉型改革在全國所有地區(qū)推開，取消了地區(qū)和行業(yè)限制,；三是為了保證增值稅轉型改革對擴大內需的積極效用,，轉型改革后企業(yè)抵扣設備進項稅額時不再受其是否有應交增值稅增量的限制。
問：納入抵扣范圍的固定資產(chǎn)具體指什么,？房屋建筑物等不動產(chǎn)能否允許納入抵扣范圍,？
答：現(xiàn)行增值稅征稅范圍中的固定資產(chǎn)主要是機器、機械,、運輸工具以及其他與生產(chǎn),、經(jīng)營有關的設備、工具,、器具,，因此，轉型改革后允許抵扣的固定資產(chǎn)仍然是上述范圍,。房屋,、建筑物等不動產(chǎn)不能納入增值稅的抵扣范圍。
問：此次改革為什么要相應取消進口設備免稅政策和外商投資企業(yè)購買國產(chǎn)設備增值稅退稅政策,？
答：此次改革要取消的進口設備免征增值稅政策,，主要是指《國務院關于調整進口設備稅收政策的通知》(國發(fā)〔1997〕37號)和《國務院辦公廳轉發(fā)外經(jīng)貿(mào)等部門關于當前進一步鼓勵外商投資意見的通知》(國辦發(fā)〔1999〕73號)規(guī)定的增值稅免稅政策。這些政策是在我國實行生產(chǎn)型增值稅的背景下出臺的,，主要是為了鼓勵相關產(chǎn)業(yè)擴大利用外資,、引進國外先進技術。但在執(zhí)行中也反映出一些問題,，主要有：一是進口免稅設備范圍較寬,，不利于自主創(chuàng)新、設備國產(chǎn)化和我國裝備制造業(yè)的振興,；二是內資企業(yè)進口設備的免稅范圍小于外資企業(yè),，稅負不公,。轉型改革后，企業(yè)購買設備,，不管是進口的還是國產(chǎn)的,，其進項稅額均可以抵扣，原有政策已經(jīng)可以用新的方式替代,，原來對進口設備免稅的必要性已不復存在,，這一政策應予停止執(zhí)行。
外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設備增值稅退稅政策也是在生產(chǎn)型增值稅和對進口設備免征增值稅的背景下出臺的,。由于轉型改革后,，這部分設備一樣能得到抵扣，因此,，外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設備增值稅退稅政策也相應停止執(zhí)行,。
問：請問將金屬礦和非金屬礦采選產(chǎn)品的增值稅率從13%恢復到17%是出于什么考慮？
答：1994年稅制改革時,，部分礦產(chǎn)品仍實行計劃價格和計劃調撥,、歷史遺留問題較多，經(jīng)國務院批準,，1994年5月起將金屬礦,、非金屬礦采選產(chǎn)品的稅率由17%調整為13%。這一政策對采掘業(yè)的穩(wěn)定和發(fā)展起到了一定的作用,，但也出現(xiàn)一些問題,，主要有：一是對不可再生的礦產(chǎn)資源適用低稅率，不符合資源節(jié)約,、環(huán)境保護的要求；二是減少了資源開采地的稅收收入,，削弱資源開采地提供公共產(chǎn)品的能力,；三是礦產(chǎn)資源基本都作為原料使用，礦山企業(yè)少交的增值稅因下個環(huán)節(jié)減少進項稅額而補征回來,，政策效果并不明顯,；四是導致征納雙方要對這類適用低稅率的貨物與其他貨物劃分，增大征收和納稅成本,。
轉型改革后,，礦山企業(yè)外購設備將納入進項稅額的抵扣范圍，整體稅負將有所下降,，為公平稅負,，規(guī)范稅制，促進資源節(jié)約和綜合利用,，需要將金屬礦,、非金屬礦采選產(chǎn)品的增值稅稅率恢復到17%,。
提高礦產(chǎn)品增值稅稅率以后，因下個環(huán)節(jié)可抵扣的進項稅額相應增加,，最終產(chǎn)品所含的增值稅在總量上并不會增加或減少,，只是稅負在上下環(huán)節(jié)之間會發(fā)生一定轉移，在總量上財政并不因此增加或減少收入,。
問：此次改革對中小企業(yè)的發(fā)展有何具體措施,？
答：適用轉型改革的對象是增值稅一般納稅人，改革后這些納稅人的增值稅負擔會普遍下降,，而規(guī)模小,、財務核算不健全的小規(guī)模納稅人(包括個體工商戶)，由于是按照銷售額和征收率計算繳納增值稅且不抵扣進項稅額,，其增值稅負擔不會因轉型改革而降低,。
現(xiàn)行政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人按工業(yè)和商業(yè)兩類分別適用6%和4%的征收率,。因此為了平衡小規(guī)模納稅人與一般納稅人之間的稅負水平,，促進中小企業(yè)的發(fā)展和擴大就業(yè)，需要相應降低小規(guī)模納稅人的征收率,�,？紤]到現(xiàn)實經(jīng)濟活動中小規(guī)模納稅人混業(yè)經(jīng)營十分普遍，實際征管中難以明確劃分工業(yè)和商業(yè)小規(guī)模納稅人,，對小規(guī)模納稅人不再區(qū)分工業(yè)和商業(yè)設置兩檔征收率,，將小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一降低至3%。
小規(guī)模納稅人征收率水平的大幅下調,，將減輕中小企業(yè)稅收負擔,，為中小企業(yè)提供一個更加有利的發(fā)展環(huán)境。此外,，財政部和國家稅務總局還將通過調高增值稅,、營業(yè)稅起征點等政策在稅收上進一步鼓勵中小企業(yè)的發(fā)展。 |