近年來德國政府實(shí)施了一系列稅制改革，其中一大特點(diǎn)是在提高銷售環(huán)節(jié)增值稅的同時(shí),，不斷降低個(gè)人所得稅,、企業(yè)所得稅，從而有助于實(shí)現(xiàn)兩大目標(biāo)：降低總體稅負(fù),，提高德國作為全球企業(yè)選址的吸引力,；為德國稅基提供長期保證，實(shí)現(xiàn)政府預(yù)算收支平衡,。
在2000年施羅德政府的減稅政策中,，改革力度最大的便是個(gè)人所得稅。該政策規(guī)定,，德國個(gè)人所得稅免稅收入部分從0.615萬歐元提高到0.675萬歐元,，并在2005年前將最低稅率由22.9%逐步降至15%，同時(shí)最高稅率從53%逐步降至42%,。僅此一項(xiàng),，德國減稅總額每年就高達(dá)300億至400億歐元。
實(shí)施此項(xiàng)改革后,，德國低收入階層的收入確實(shí)得以提高,，原先因稅率過高而移居他國的部分高收入者也回到了德國，從而壯大了納稅人隊(duì)伍,。此外，德國政府還取消了原先紛繁復(fù)雜的各類減免稅項(xiàng)目,，并堵塞稅務(wù)漏洞,，簡化了稅收制度。
2006年10月,，默克爾政府再次對(duì)個(gè)人所得稅稅率進(jìn)行微調(diào),，規(guī)定自2007年起，年收入(以家庭為單位)超過25萬歐元時(shí),，個(gè)人所得稅最高稅率將從42%提高至45%,。
在稅率不斷調(diào)整的過程中，德國政府的稅收征管力度也在不斷加強(qiáng),。按照規(guī)定,，納稅人必須將應(yīng)繳納稅款匯到指定銀行賬號(hào)，不按時(shí)繳納稅款的，可被處以不低于應(yīng)納稅額1%且不超過1萬歐元的罰款,。而且,，未繳稅款將從第二個(gè)月起按5%的比例計(jì)算利息，直至稅款足額繳納,。
為監(jiān)管個(gè)人按時(shí)足額納稅,，德國稅務(wù)系統(tǒng)還與其他政府部門和民間機(jī)構(gòu)建立起了良好的信息交換機(jī)制。例如,，通過與銀行聯(lián)網(wǎng),，稅務(wù)部門可在必要時(shí)向銀行查詢納稅人的相關(guān)賬戶信息；通過與戶籍管理部門聯(lián)網(wǎng),，可及時(shí)掌握納稅人住所,、財(cái)產(chǎn)、婚姻家庭狀況等基本信息,；通過與房地產(chǎn)管理部門聯(lián)網(wǎng),，可掌握納稅人房產(chǎn)、土地?fù)碛屑敖灰浊闆r,，為征收財(cái)產(chǎn)稅和地皮稅提供可靠依據(jù),；通過與車輛管理部門聯(lián)網(wǎng)，可及時(shí)了解車輛購置,、登記,、使用情況；通過與教會(huì)聯(lián)網(wǎng),，能掌握信教人員入會(huì)信息,，為征收教會(huì)稅提供準(zhǔn)確信息。這樣的信息交換體系免除了稅務(wù)部門單打獨(dú)斗的尷尬,，提升了稅收征管效率和征管質(zhì)量,。
在增值稅稅率改革方面，默克爾政府規(guī)定,，自2007年1月1日起,，德國增值稅上調(diào)三個(gè)百分點(diǎn)，從16%提高至19%,。由于增值稅是德國財(cái)政最大稅收來源,，在稅改前已占到全部稅收的30%以上，稅率提高對(duì)緩解德國財(cái)政虧空起到了巨大促進(jìn)作用,。不過,，增值稅的提高也對(duì)德國民眾消費(fèi)能力和零售業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了一定不利影響。但是,，總體上講對(duì)德國國民經(jīng)濟(jì)增長不會(huì)產(chǎn)生決定性的阻礙作用,。 |
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