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我國的減稅空間非常大,，相關(guān)部門的一攬子減稅計劃正醞釀出臺。中國稅制改革目的是調(diào)結(jié)構(gòu),，應(yīng)從四個方面著手,。我國應(yīng)盡快實施國民收入倍增計劃。個稅起征點應(yīng)與通脹速度形成聯(lián)動機(jī)制
全國政協(xié)委員,、國家稅務(wù)總局原副局長許善達(dá)近日提議制訂一個繼續(xù)減稅的中長期規(guī)劃,，引發(fā)關(guān)注�,！罢{(diào)結(jié)構(gòu),、促轉(zhuǎn)型”需要有增有減，加減協(xié)調(diào),，而減稅更是我國積極財政政策的非常重要一環(huán),。我國的財政增長多年來一直超過國民經(jīng)濟(jì)的增長速度，即使在2008年經(jīng)濟(jì)低迷時期財政收入依然增長19.5%,，遠(yuǎn)超當(dāng)年9%的經(jīng)濟(jì)增長速度，2009年也達(dá)到11.7%的增幅,。因此,，從增幅比、國民收入和GDP增長的橫向比較,，我國的減稅空間非常大,，相關(guān)部門的一攬子減稅計劃正醞釀出臺。
財政刺激更應(yīng)該做減法
2008年和2009年我國財政是“做加法”,，靠財政杠桿擴(kuò)大政府投資,。實際上，財政刺激更應(yīng)該做減法：一方面從總量上減低稅負(fù)成本，另一方面通過稅制改革發(fā)揮政策性調(diào)劑的杠桿作用,。2009年1月1日實施的增值稅改革,，包括結(jié)構(gòu)性的減稅，大幅降低了民營企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營成本,。2009年財政實現(xiàn)了5500億的結(jié)構(gòu)減稅目標(biāo),。
中國稅制改革目的是調(diào)結(jié)構(gòu)，應(yīng)從四個方面著手：
第一方面是從刺激經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整角度著眼,，像高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的研發(fā)投入,，可以進(jìn)一步加大對企業(yè)自主創(chuàng)新投入的所得稅前抵扣力度，這要結(jié)合科技部和發(fā)改委高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)司對技術(shù)創(chuàng)新和研發(fā)的項目給予核準(zhǔn),。在此基礎(chǔ)上,，對研發(fā)基金和一些高新項目采取稅前抵扣。
第二方面是從調(diào)整國進(jìn)民退刺激中小企業(yè)發(fā)展方面著眼,，營業(yè)稅應(yīng)做稅制調(diào)整,，原先是按照全額的流轉(zhuǎn)稅征收，流通領(lǐng)域中間的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)比較多,，尤其是中小服務(wù)型企業(yè)中間產(chǎn)業(yè)鏈很長,，上一個環(huán)節(jié)被征稅后在下一個環(huán)節(jié)可能還要被征稅，這樣很容易造成重復(fù)征稅,，所以,，稅制改革要向增值稅方向型，這有利于小規(guī)模納稅人征收率的大幅下調(diào),，將減輕中小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān),。
第三方面是從完善初次分配與再分配的個人所得稅方面著眼，國家相關(guān)部門正在醞釀提高個稅起征點方案,，這也是收入分配改革的重要組成部分,。如何啟動個稅起征點？考慮消除未來通脹的擔(dān)憂,，我國應(yīng)盡快實施國民收入倍增計劃,。那么個稅起征點的調(diào)節(jié)也要使個人工資增長速度與通脹的增長速度相協(xié)調(diào)，形成個稅起征點與CPI上漲的聯(lián)動機(jī)制,，如果個稅起征點提高的幅度還沒有通脹帶來的居民消費(fèi)成本的增加高,，那么，收入增幅就不可能達(dá)到刺激消費(fèi)和穩(wěn)定預(yù)期的目的,。所以,，對個稅起征點的調(diào)整，不應(yīng)該一步到位或一勞永逸,，而是應(yīng)該有一定的彈性,，與通脹和國民經(jīng)濟(jì)增速同步為宜,。這樣的結(jié)果，就能夠不斷地達(dá)到穩(wěn)定預(yù)期的效果,。
個稅起征點與通脹速度形成聯(lián)動機(jī)制,，是一項政策創(chuàng)新。未來宏觀政策的調(diào)控目標(biāo)應(yīng)該逐漸從盯住單一目標(biāo),，如經(jīng)濟(jì)增長或通脹,，擴(kuò)展到兼顧經(jīng)濟(jì)增長、通脹成本,、居民收入增長速度,、貨幣穩(wěn)定等多重目標(biāo)。我國未來的宏觀調(diào)控更多考驗政府在調(diào)控方式,、目標(biāo),、手段和途徑的靈活性、長遠(yuǎn)性和系統(tǒng)性,。
值得一提的是,，個稅征稅比較復(fù)雜的是隱形收入不好界定，目前工薪收入所得是課稅的主要對象,，占個稅總收入的比重約為50%,，大量高收入人群的隱形收入游離于征管之外。還有就是征稅方式,，國外都是按照家庭為單位收稅,，而我國個稅征收一般是以個人為單位，這就沒有考慮家庭負(fù)擔(dān)問題,。比如,，收入相同的納稅個人，納稅金額一樣,。但由于家庭情況不同,，贍養(yǎng)人數(shù)不同，家庭整體收入差異很大,。所以,，個人征稅方面涉及到很多問題。稅制改革首先是如何定界稅基,？也就是個人稅負(fù)起征點,。其次是稅制結(jié)構(gòu)，基本工資收入,，財產(chǎn)性收入和轉(zhuǎn)移支付收入以及各種福利收入等，因此個人稅制改革將是涉及到眾多利益調(diào)整的一項相當(dāng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程,。
第四方面是從刺激消費(fèi)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式方面著眼（也包括資源和環(huán)境）,。核心詞是結(jié)構(gòu)性減稅,，所謂“結(jié)構(gòu)性”是指對于一些服務(wù)性消費(fèi)、醫(yī)療消費(fèi)和教育消費(fèi)以及有利于消費(fèi)升級的各種消費(fèi),，應(yīng)該相應(yīng)減免,。而對于資源類產(chǎn)品的消費(fèi)，比如原油,、煤炭的消費(fèi),，要從能源消費(fèi)向低碳轉(zhuǎn)型的角度進(jìn)行量化調(diào)整。
研究從價定律征稅方案
今年是財稅重點改革的一年,，目前,，財政部和國家稅務(wù)總局正在研究將從量定額遞增征稅制度轉(zhuǎn)變成從價定律征稅制度方案。從計征方式來看,，從量計征的資源稅收模式本意是反映企業(yè)對資源的使用量,，即開采資源多的企業(yè)多繳稅，開采多少資源,，繳納多少稅,，從而激勵企業(yè)提高資源開采效率。但這一稅制征收安排最大的局限在于沒有考慮企業(yè)在生產(chǎn)過程中的浪費(fèi)和對環(huán)境的破壞成本,，也不能反映資源價格的變動,。以石油消費(fèi)為例，現(xiàn)在每桶石油是80美元,，如果按照3%稅率從價計征,，那么現(xiàn)在的稅費(fèi)就是從量計征的5倍。所以,，按計價征稅也能達(dá)到節(jié)約能源的目的,。
另外，從節(jié)能減排和發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)角度看,，環(huán)境稅的適時出臺,，也有其必要性。國家應(yīng)加快推進(jìn)生態(tài)補(bǔ)償機(jī)制的建設(shè),，環(huán)境稅,，甚至是碳稅的征收將有益于我國向低碳經(jīng)濟(jì)、低碳產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型,。因此,，積極做減法，以減保增,、以減促加,，努力構(gòu)建經(jīng)濟(jì)高效型、資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會才是著力科學(xué)發(fā)展大局的應(yīng)有之義,。
（作者系國家信息中心經(jīng)濟(jì)預(yù)測部副研究員,、經(jīng)濟(jì)學(xué)博士后）
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