2009年的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)中,，政府財政收入全年預(yù)計達(dá)到68477億元,，增長11.7%，高于G
DP增長,，亦高于農(nóng)民純收入和城鎮(zhèn)居民可支配收入的增長,。從財政收入的來源看,，稅收收入為63104億元，比上年增加5241億元,，增長9.1%,；非稅收入為5373億元。
中央黨校的周天勇教授將政府收入劃分為預(yù)算內(nèi)收入和收費(fèi)罰沒,、土地出讓金,、探礦權(quán)和礦產(chǎn)開采權(quán)拍賣和出讓、國有企業(yè)上繳利潤等方面的收入,。除了6.8萬億元預(yù)算內(nèi)收入,，周天勇估算，2009年社保收入?yún)⒄?008年的1.3萬億元,、收費(fèi)和罰沒收入大約1.5萬億元,，僅這幾項政府收入就近10萬億元。
考慮到2009年G
D P增長達(dá)8.7%,，規(guī)模增至33.5萬億元,，政府收入高達(dá)10萬億元就意味著，政府收入占G D
P的比重(即所謂宏觀稅負(fù))至少在30%,。很顯然,，這個數(shù)據(jù)和前不久一些學(xué)者所言的中國宏觀稅負(fù)偏低的說法有很大出入。
其實，中國稅負(fù)的高低,，一直是一個爭議很大的問題,，但無論是學(xué)者的權(quán)威說法，還是官方的正式回應(yīng),，似乎都并沒有正面回答民間的“樸素”疑問,。就有關(guān)中國稅負(fù)高的質(zhì)疑，有關(guān)方面要么純以稅收占G
D
P的比重來回應(yīng),，而選擇性地將各種繁雜的非稅收費(fèi)忽略不計,，要么選擇性地以瑞典等稅收畸重的國家作為參照對象。對宏觀稅負(fù)的內(nèi)涵和外延,，更是很少科學(xué)界定,。
中國的宏觀稅負(fù)究竟高不高，再直白一點說,，GDP這個大蛋糕中,，政府分走的比例大不大，的確不是一個簡單的高低二字可以涵蓋的問題,，更不是一件和歐美等不同國家簡單對比可以解釋清楚的事,。
不可否認(rèn)，按照公認(rèn)的統(tǒng)計口徑,，我國宏觀稅負(fù)水平無論是和歐美等發(fā)達(dá)國家,，還是同一些發(fā)展中國家比較，其實都不算高,。但如果考慮我國實際的財稅環(huán)境,，情況遠(yuǎn)非這么簡單。
其一,，以上關(guān)于宏觀稅負(fù)的國際比較口徑太小,，遠(yuǎn)不能反映政府收入的實際。如果從最大的口徑統(tǒng)計,，我國宏觀稅負(fù)不僅從2001年以來增長迅速,，而且比例在2007年就已經(jīng)接近30%，超過了很多發(fā)達(dá)國家的水平,。其二,，在中國，實際稅負(fù)與名義稅負(fù)嚴(yán)重背離,，因為政府預(yù)算外收入的日益膨脹,，造成了名義稅負(fù)低，而實際稅負(fù)重的畸形現(xiàn)象,。有學(xué)者統(tǒng)計,，我國政府的非稅收入最少在3萬億元,，占全國財政收入的比重至少在50%以上，這個比例大大高于發(fā)達(dá)國家5%-15%的比重,，也高于發(fā)展中國家20%-30%的比重,。其三，依靠土地生存的地方政府,，將土地收入列為預(yù)算外資金,，而隨著房地產(chǎn)的繁榮，地方政府在土地收入的比重越來越高,。其四,，政府非稅收入所占比例畸高。從國際上看,，稅收才是政府收入的主要渠道,，而非稅收入只是一個補(bǔ)充。但在中國,，各級政府非稅收入所占比例至少都在10%以上,，有些地方政府的非稅收入更高達(dá)50%以上,，這些在一定程度上掩蓋了宏觀稅負(fù)高的事實,。其五，發(fā)達(dá)國家的宏觀稅負(fù)都要計算社�,；鸬仍趦�(nèi),。眾所周知，我國的社保每年繳納的比例相對于發(fā)達(dá)國家嚴(yán)重偏低,，這意味著,，如果我們將社保的歷史欠賬和繳納比例提高，中國的宏觀稅負(fù)也會高于現(xiàn)有的水平,。
基于以上分析,，筆者認(rèn)為，無論是學(xué)者,，還是官方,，在對宏觀稅負(fù)進(jìn)行數(shù)量化表態(tài)的時候，一定要本著實事求是的態(tài)度,，不僅要參照國際上的統(tǒng)計方法,，更要考慮中國非稅收入和預(yù)算外收入嚴(yán)重偏高的事實，直面中國宏觀稅負(fù)的真實情況,。我們看到,，在2009年政府財政收入取得歷史性豐收的情況下，財政部門又重申要堅持結(jié)構(gòu)性減稅的原則,，但從2009年的情況來看,，結(jié)構(gòu)性減稅項目多達(dá)10余個，涉及2800多億的總額，而稅收總規(guī)模是增加了而非減少了,，單是燃油稅改革一項,，就使政府增收近3000億元，這抵消了所有的減稅努力,。再加上非稅收入和制度外收入以及土地出讓金的暴增,，2009年其實算不上成功的減稅年。
鑒于政府的宏觀稅收占GDP的比重已經(jīng)超過30%,，總體稅負(fù)已經(jīng)偏高,，因此，在2010年,，必須堅定不移地執(zhí)行減稅方針,。至于具體舉措，筆者建議,，首先要確保減少的稅收一定要多于增收的,，這是減稅的基本含義；其次應(yīng)該看到,，我國造成負(fù)擔(dān)最重,、最不規(guī)范的政府收入在非稅收入，對政府的各種非稅收入和制度外收入進(jìn)行取締和規(guī)范,，是更具有實質(zhì)意義的減稅舉措,。
|
|