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現(xiàn)代社會(huì),，只有財(cái)稅制度才是民生的基本保證或最終保證,。解決百姓生活必需品及其不確定性風(fēng)險(xiǎn),，是財(cái)稅政策保障民生的基本內(nèi)容和重點(diǎn)。根據(jù)商品的價(jià)值規(guī)律,，必需品價(jià)格愈高，必需程度愈高,，對(duì)民生的影響愈嚴(yán)重,，所以財(cái)稅政策保障民生的重點(diǎn)內(nèi)容也因此而調(diào)整和轉(zhuǎn)變。
財(cái)稅保證民生什么
(一) 吃與住
吃,，包括糧食,、蔬菜、水果,、魚,、肉,、蛋、油,、水等維持肌體健康代謝所必需的東西,。住，即適宜人居住的房屋,。有東西吃,，有地方住，這是民生的最起碼最基本的需要,。若食不果腹,，居無(wú)定所，則必定是民生問(wèn)題沒(méi)有解決好,。所以,，財(cái)稅政策首要是解決吃住的民生問(wèn)題。首先,，要對(duì)“吃住”生產(chǎn)減免稅收,，降低“吃住”生產(chǎn)成本，增加“吃住”產(chǎn)品供給,，讓百姓能夠消費(fèi)這些產(chǎn)品,。
我國(guó)糧食連年增產(chǎn)，自給率達(dá)95%以上,，得益于政府把糧食生產(chǎn)作為民生大計(jì)而給予的財(cái)稅支持,。沒(méi)有財(cái)稅支持，占世界不足7%的耕地是養(yǎng)活不了24%的世界人口的,。但是,，對(duì)蔬菜、肉蛋,、房屋等“吃住”產(chǎn)品,，還沒(méi)有達(dá)到像糧食那樣重視。從種植養(yǎng)殖到餐桌,，中間環(huán)節(jié)還有諸多稅費(fèi)沒(méi)有減免,，如屠宰稅、地?cái)傂l(wèi)生費(fèi)等等,。特別是房屋買賣,，稅費(fèi)多且高。這些稅費(fèi)要么增加產(chǎn)品成本,，要么提高產(chǎn)品價(jià)格,，最終必定是老百姓承擔(dān)。其次,，要對(duì)“吃住”產(chǎn)業(yè)增加財(cái)政投入,，使吃住產(chǎn)業(yè)有更多的資本形成,，有更牢固的產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)，有更穩(wěn)定的價(jià)格預(yù)期,。投入少必然產(chǎn)出少,，產(chǎn)出少必然供給少，供給少必然價(jià)格高,。這些年財(cái)政對(duì)能夠市場(chǎng)化的產(chǎn)品的投入是不足的,。比如，自住房商品化以來(lái),，政府和企業(yè)逐步減少了住房的投資建設(shè),。2006年，全國(guó)經(jīng)濟(jì)適用房財(cái)政投入不足50億元,，不到全部住房投資的1%,。如果房?jī)r(jià)長(zhǎng)期向上的趨勢(shì)不變，超過(guò)居民工資收入增長(zhǎng),，那么,，買不起房住不起房的老百姓會(huì)愈來(lái)愈多，房奴也會(huì)愈來(lái)愈多,，而不是愈來(lái)愈少,。房?jī)r(jià)為什么會(huì)產(chǎn)生長(zhǎng)期向上的預(yù)期，一是根源于經(jīng)濟(jì)適用房投入少,，百姓買不到適當(dāng)價(jià)位的房子,；如果政府增加經(jīng)濟(jì)適用房投入，并且是穩(wěn)定的可以預(yù)期的數(shù)量與價(jià)位,，房?jī)r(jià)回歸到合理水平是必然的,。二是根源于地價(jià)高。政府出于地方財(cái)政和政績(jī)的動(dòng)機(jī),，把房地產(chǎn)定位于支柱產(chǎn)業(yè),，而不是民生產(chǎn)業(yè)，高價(jià)賣地成為財(cái)政收入的重要來(lái)源,。地價(jià)高了,，房?jī)r(jià)自然水漲船高。房?jī)r(jià)高了,，稅收也多了，這也是政府高興的事,。不良的財(cái)稅政策是房?jī)r(jià)高企的重要因素,。改變房屋政策，增加經(jīng)濟(jì)適用房的投入,，降低各種稅費(fèi),，必然使住房民生問(wèn)題得到極大改善,。從房地產(chǎn)業(yè)獲得的財(cái)稅收入越多，住的民生問(wèn)題就會(huì)越重,。
降低吃住行業(yè)稅收,，增加吃住行業(yè)投入，加強(qiáng)吃住行業(yè)基礎(chǔ),，是解決百姓吃住問(wèn)題的長(zhǎng)期有效的機(jī)制,。
(二) 教育和醫(yī)療
教育在30年前還不是生活必需品。如今,，脫離教育而能有好的就業(yè)崗位和收入是不可能的,。勞動(dòng)力不再是人的自然屬性，而是后天教育的結(jié)果�,，F(xiàn)代人,，從幼兒園開始，一直到大學(xué),，研究生乃至博士生,，大致有20年的時(shí)間消費(fèi)教育。盡管絕大多經(jīng)濟(jì)學(xué)家認(rèn)為教育是公共物品,，應(yīng)當(dāng)由財(cái)政免費(fèi)提供,，而實(shí)際上，教育費(fèi)用主要由家庭承擔(dān),，即便是九年義務(wù)教育也是如此,。從幼兒園到大學(xué)，一個(gè)孩子的教育費(fèi)用要幾十萬(wàn)元,。高昂的教育價(jià)格可能產(chǎn)生諸多不良后果,。首先，直接加重了家庭的民生負(fù)擔(dān),。有的家庭因此背負(fù)債務(wù),；讀不起書的家庭也不是沒(méi)有。其次,，導(dǎo)致教育不公平,。高昂教育價(jià)格可能把貧困家庭的孩子阻隔在教育大門之外。教育本來(lái)“是能夠顯著提高窮人的經(jīng)濟(jì)水平及福利(吉爾德)”的投資,，卻成了產(chǎn)生新的貧困和不平等的來(lái)源,。這對(duì)社會(huì)公正和進(jìn)步是極其不利的。從提高國(guó)家競(jìng)爭(zhēng)力和勞動(dòng)生產(chǎn)效率的角度看,，國(guó)家是教育的最大受益者,。讓百姓承擔(dān)過(guò)高的教育費(fèi)用，利于國(guó)家而不利于民眾。利國(guó)利民的辦法是逐步降低教育價(jià)格,，讓百姓沒(méi)有負(fù)擔(dān)的享受教育,，直至價(jià)格為零，乃至獎(jiǎng)勵(lì)激勵(lì),。
有病就要治療,，治療就要支出。支出多少取決于醫(yī)療價(jià)格,。醫(yī)療價(jià)格高,，要么民眾就難以享用這種必需品，要么為享用這種必需品而放棄其余必需品,，如賣房,，少吃少喝，節(jié)衣縮食,。這個(gè)必需品與住房不同,，不是每個(gè)人的必然需要，而是有的人發(fā)生,，有的人不發(fā)生,，有的人時(shí)間持續(xù)長(zhǎng)，有的人時(shí)間持續(xù)短,，而且病種不同,，醫(yī)療價(jià)格也不同。有病不像吃住那樣必然與普遍,，但卻總是難免的,。因此，解決的辦法有兩個(gè),，一是增加醫(yī)療供給,，降低醫(yī)療價(jià)格。只有這樣,，才能解決民眾的看病貴看病難的問(wèn)題,。二是特事特辦，對(duì)特殊病癥,，可能讓一般百姓傾家蕩產(chǎn)的疾病,，給予政府免費(fèi)治療。
西奧多·舒爾茨認(rèn)為,，教育和健康不是福利支出,，而是可能生產(chǎn)效率的投資行為。這是值得我們深思的,。我們財(cái)稅政策應(yīng)當(dāng)以更積極的態(tài)度和觀點(diǎn),，加大對(duì)教育與醫(yī)療的投入。
(三) 婚姻和養(yǎng)老
僅從必需品的價(jià)格上看，現(xiàn)代民生問(wèn)題顯得比以前艱難,。因?yàn)楝F(xiàn)代必需品的獲得比從前的絕對(duì)價(jià)格更高。一個(gè)沒(méi)有能力消費(fèi)教育必需品的人,，可能也很難獲得較好的就業(yè)崗位,；沒(méi)有較好就業(yè)崗位的年輕人，如果加上父母也沒(méi)有能力提供住房必需品,，那么他(她)也是很難享用婚姻必需品的,。不管男人女人，如果沒(méi)有生活必需品作保證,，組成穩(wěn)定的婚姻家庭是困難的,。家庭問(wèn)題首先是經(jīng)濟(jì)問(wèn)題。自然經(jīng)濟(jì)條件下,，自然的健康的身體就可以成為婚姻的保證,，獲得和維持婚姻比今天要容易些。現(xiàn)在的婚姻價(jià)格至少是70年代的50到100倍,。沒(méi)有住房,，沒(méi)有飲食，就很難保證現(xiàn)代婚姻,。必需品的價(jià)格直接影響婚姻的供給與質(zhì)量,。高高在上的房?jī)r(jià)，阻止或延緩人們邁進(jìn)婚姻的殿堂,；高昂的教育和育兒支出,，逐步冷卻著人們生兒育女的愿望�,；橐黾彝ズ秃⒆拥臏p少,，短期看，有利于減輕人口增長(zhǎng)壓力,；長(zhǎng)期看,，會(huì)削弱人們的社會(huì)責(zé)任感和工作積極性，會(huì)產(chǎn)生更多的新的社會(huì)問(wèn)題,，不利于社會(huì)的穩(wěn)定與進(jìn)步,。
現(xiàn)代社會(huì)，子女已經(jīng)越來(lái)越不可能是養(yǎng)老的主要手段了,。目前,，我國(guó)養(yǎng)老問(wèn)題的關(guān)鍵，一是城市那些沒(méi)有工作,，沒(méi)有養(yǎng)老金的人怎么辦,？二是依附于土地的農(nóng)村老人的養(yǎng)老問(wèn)題怎么辦？隨著我國(guó)人口老齡化時(shí)代的來(lái)臨，養(yǎng)老問(wèn)題日益嚴(yán)重,。屆時(shí),，子女可能需要承擔(dān)四至六個(gè)或更多的老年人養(yǎng)老。一是工作脫離不了,；二是一個(gè)人也照顧不了那么多老年人,。從理論和實(shí)際上講，這是不可能履行好的義務(wù),。根本的解決辦法是增加財(cái)政投入,，把養(yǎng)老服務(wù)納入非營(yíng)利機(jī)構(gòu)統(tǒng)一管理，使養(yǎng)老的社會(huì)化服務(wù)價(jià)格低廉,，從而使老年的生活質(zhì)量既有保障,，又不至于使子女負(fù)擔(dān)過(guò)重，影響社會(huì)工作和自己生活,。養(yǎng)老的社會(huì)化分工服務(wù)是未來(lái)發(fā)展趨勢(shì),。
(四) 非自愿失業(yè)和喪失勞動(dòng)能力
非自愿失業(yè)者的最急切最重要的生活必需品是就業(yè)。勞動(dòng)就業(yè)是公民的基本權(quán)利,。讓所有公民有工作可做是政府的理所當(dāng)然的責(zé)任,。中國(guó)保守的估計(jì)也有1500萬(wàn)失業(yè)人口。因此,，對(duì)失業(yè)人員,，首先要通過(guò)財(cái)稅財(cái)政來(lái)促進(jìn)就業(yè)。1是增加有市場(chǎng)需求的必需品的投資,。如建設(shè)米面油肉蛋禽生產(chǎn)基地,，建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房，建設(shè)公共墓地等等,。2是增加公共工程和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè),。如鐵路公路建設(shè)。3是增加勞動(dòng)密集產(chǎn)業(yè)投資,。如紡織,、服裝、玩具,、餐飲,、娛樂(lè)等行業(yè)，以發(fā)揮我們勞動(dòng)力的比較優(yōu)勢(shì),。其次,，要通過(guò)稅收政策鼓勵(lì)自主創(chuàng)業(yè)。對(duì)自己即是老板又是打工者的自謀職業(yè)者,，對(duì)小本經(jīng)營(yíng)者,，如賣煙攤,，冰果店，小花店,，小書報(bào)攤,，賣菜攤，水果攤等等,，一律免收任何稅費(fèi),，只需登記即可(英國(guó)有非注冊(cè)企業(yè)即是)。只要非自愿失業(yè)者能夠自己創(chuàng)業(yè)就業(yè),，不繳納稅費(fèi)也等于對(duì)國(guó)家對(duì)社會(huì)做貢獻(xiàn)。給自主創(chuàng)業(yè)就業(yè)者免稅的優(yōu)良制度環(huán)境,，比給小額貸款更有效果,。既減少貸款的風(fēng)險(xiǎn)損失，更能激發(fā)創(chuàng)業(yè)精神,。假如通過(guò)稅費(fèi)免除使得1500萬(wàn)人自我創(chuàng)業(yè)就業(yè),，每人年收入2萬(wàn)元，則可以增加國(guó)民收入3萬(wàn)億,。我們有那么多的剩余資金,，有這么好的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和投資機(jī)會(huì)，還有那么多薄弱產(chǎn)業(yè),，有那么多失業(yè)的勞動(dòng)者渴望就業(yè),，只要財(cái)稅政策制定得好，就能夠抓住機(jī)遇,，既解決就業(yè)難題,，又解決民生和發(fā)展問(wèn)題。
對(duì)提供優(yōu)惠政策給予鼓勵(lì)還是不能就業(yè)的非自愿失業(yè)者,，一是政府實(shí)行短期救助,，如失業(yè)金領(lǐng)取，領(lǐng)不到失業(yè)金的失業(yè)者,，也應(yīng)當(dāng)有其他形式的救助,；二是政府把失業(yè)者組織起來(lái)，投資創(chuàng)辦諸如養(yǎng)老服務(wù),、城市衛(wèi)生和社會(huì)服務(wù),，開荒種地，植樹造林等民生產(chǎn)業(yè)或城市公共工程建設(shè),，以生產(chǎn)勞動(dòng)換取必要的生活必需品報(bào)酬,。這樣做比單純發(fā)放救助金更有價(jià)值和意義：除了能夠增加必需品供給，還能夠防止救助體系完善的西方福利國(guó)家所產(chǎn)生的副作用,，即逐漸侵害人類獨(dú)立自主創(chuàng)造生活的精神和人格尊嚴(yán),。而這種獨(dú)立自主的精神,，恰恰是最終擺脫貧窮不可缺少的精神。躺在救助體系溫床上生活的人愈多,，這個(gè)國(guó)家的自主創(chuàng)新精神和競(jìng)爭(zhēng)能力愈弱,。有償救助是個(gè)可以嘗試的辦法。
喪失勞動(dòng)能力的人的生活必需品,，只能由政府和家庭分擔(dān),。政府財(cái)政允許時(shí)，應(yīng)由政府承擔(dān),，從而使家庭其余成員參加社會(huì)工作,。
(五) 出生與死亡
每個(gè)人必然經(jīng)歷出生與死亡。這種必需品價(jià)格對(duì)民生也有極大影響�,，F(xiàn)在到醫(yī)院生孩子與過(guò)去不同,，沒(méi)有五、六千元是不行的,。死亡比之有過(guò)之而無(wú)不及,。從咽氣到入土為安兩個(gè)過(guò)程，一套程序下來(lái),，需幾萬(wàn)元人民幣,。這類必需品價(jià)格雖然一生一次，但是對(duì)于民生沉重的百姓來(lái)說(shuō),，也是不小負(fù)擔(dān),。3萬(wàn)元辦一個(gè)喪事，對(duì)富人是小數(shù),，對(duì)窮人是難題,。財(cái)稅制度安排，應(yīng)當(dāng)能夠讓人快樂(lè)的出生,，安樂(lè)的離去,。
以上這些生活必需品理論上是無(wú)法繞開的，現(xiàn)實(shí)生活中也是回避不了的,。在收入不變的情況下,，這些必需品價(jià)格就決定了民生狀況。價(jià)格降低,，民生狀況改善,；價(jià)格升高，民生狀況惡化,。
財(cái)稅怎樣保證民生
(一) 運(yùn)用財(cái)稅政策,，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期穩(wěn)定健康發(fā)展
墨子說(shuō)，圣人為政一國(guó),，一國(guó)可倍也,；為政天下,，天下可倍也。英明的有效的財(cái)稅政策制度對(duì)經(jīng)濟(jì)對(duì)民生的影響是巨大的,。與西方不同,，中國(guó)以民生為重，積極干預(yù)經(jīng)濟(jì),，是歷代有為政治的文化傳統(tǒng),。這也是中國(guó)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期領(lǐng)先世界的重要原因。在西方,，是凱思斯使政府積極干預(yù)經(jīng)濟(jì)的思想廣為接受,，并使財(cái)稅政策成為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和就業(yè)增長(zhǎng)的民生工具。我們既要吸收中國(guó)歷代治國(guó)的民生經(jīng)驗(yàn),，也要研究宏觀經(jīng)濟(jì)理論的成果,，密切結(jié)合中國(guó)資源稟賦條件，促進(jìn)中國(guó)長(zhǎng)期繁榮發(fā)展,。這是解決民生的為國(guó)之計(jì)。只有國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展了,，國(guó)民收入總量才能增加,，進(jìn)而社會(huì)經(jīng)濟(jì)福利才能增加。這也是福利經(jīng)濟(jì)學(xué)之父庇古的基本觀點(diǎn),。今天,，盡管政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)的思想和行為時(shí)刻遭受質(zhì)疑，而實(shí)際上沒(méi)有任何一個(gè)國(guó)家放棄過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)的干預(yù),，即便是崇尚和標(biāo)榜自由經(jīng)濟(jì)的西方發(fā)達(dá)國(guó)家也是如此,。一個(gè)多世紀(jì)以來(lái)，政府組織規(guī)模日益擴(kuò)張和收支數(shù)量日益增加,，足以說(shuō)明政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)的程度實(shí)際上在進(jìn)一步加深,。我們要吸取西方福利國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，既要解決好民生問(wèn)題,，讓百姓老有所養(yǎng),，住有所居，病有所醫(yī),，學(xué)有所教,，也要防止由此背負(fù)過(guò)重而影響前進(jìn)的腳步。
(二) 運(yùn)用財(cái)稅政策,，優(yōu)先支持民生產(chǎn)業(yè)發(fā)展
百姓生活的必需品就是百姓的民生,。要改善百姓的民生就是增加必需品的生產(chǎn)供給，降低必需品的成本價(jià)格,。要做到這一點(diǎn)最根本的辦法是用財(cái)政支持和稅收優(yōu)惠的制度安排,。社會(huì)保險(xiǎn)以及困難百姓救助制度必須建立在生產(chǎn)的基礎(chǔ)上才能有效,。如果不首先解決必需品產(chǎn)生供給問(wèn)題，那么民生問(wèn)題不可能得到根本解決,，社會(huì)保險(xiǎn)及救助制度也不可能持久有效,。再分配的辦法不過(guò)是把富人的錢轉(zhuǎn)移給窮人，并沒(méi)有增加財(cái)富存量,。增加民生產(chǎn)品的生產(chǎn)和供給的財(cái)政政策才能增加存量,。
(三) 運(yùn)用財(cái)稅政策，重點(diǎn)促進(jìn)民生產(chǎn)品生產(chǎn)率提高
假如一個(gè)人一天只能生產(chǎn)1個(gè)面包,，那還不夠他自己吃,。假如一天能生產(chǎn)100個(gè)面包，那他除了自己吃,，還能幫助10多個(gè)人,。從生產(chǎn)率的角度看，社會(huì)福利的增加,，歸根到底是依靠生產(chǎn)率提高來(lái)保證,。沒(méi)有生產(chǎn)率提高做保證，沒(méi)有更好更多的產(chǎn)出做依靠,，社會(huì)福利的增加會(huì)最終導(dǎo)致社會(huì)物資的匱乏和生活水平的倒退,。原始社會(huì)生產(chǎn)率極其低下，不可能有剩余產(chǎn)品發(fā)展社會(huì)福利,。在過(guò)去的300年社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中,，生產(chǎn)率提高了上百倍。這使百姓從繁重的勞動(dòng)中解放出來(lái),，從每年工作3000小時(shí)減少到1600小時(shí)(德魯克),。是生產(chǎn)率的提高，使我們得到了溫飽,，有了福利,，有了休閑。沒(méi)有生產(chǎn)率的提高,，這一切不可能實(shí)現(xiàn),。財(cái)稅政策通過(guò)支持基礎(chǔ)研究，如對(duì)谷物培育新品種,，開發(fā)轉(zhuǎn)基因食物等辦法,，提高食品生產(chǎn)率；也可以通過(guò)支持醫(yī)療器械研究,，提高醫(yī)療生產(chǎn)率,，讓更多的人很便宜很方便的看病,；也可以通過(guò)支持研制新型材料,、新型房屋建筑技術(shù)工藝,，降低建筑成本，提高建筑生效率,，讓每個(gè)人有自己的住房,。如此等等。對(duì)有效提高民生產(chǎn)品生產(chǎn)率的一切活動(dòng)給予財(cái)稅支持和激勵(lì),，是對(duì)民生的實(shí)質(zhì)保證,。
(四) 國(guó)家財(cái)政直接建立健全社會(huì)保障和救助體系
目的是在百姓必需品發(fā)生任何形式的危難時(shí)，都有針對(duì)性的及時(shí)有效的解決,。
(作者單位：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)研究生院) |