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現(xiàn)代社會(huì),，只有財(cái)稅制度才是民生的基本保證或最終保證,。解決百姓生活必需品及其不確定性風(fēng)險(xiǎn),，是財(cái)稅政策保障民生的基本內(nèi)容和重點(diǎn),。根據(jù)商品的價(jià)值規(guī)律，必需品價(jià)格愈高,，必需程度愈高,，對(duì)民生的影響愈嚴(yán)重,，所以財(cái)稅政策保障民生的重點(diǎn)內(nèi)容也因此而調(diào)整和轉(zhuǎn)變,。
財(cái)稅保證民生什么
(一) 吃與住
吃,，包括糧食,、蔬菜、水果,、魚(yú),、肉,、蛋,、油、水等維持肌體健康代謝所必需的東西,。住,，即適宜人居住的房屋。有東西吃,，有地方住,，這是民生的最起碼最基本的需要。若食不果腹,，居無(wú)定所,，則必定是民生問(wèn)題沒(méi)有解決好。所以,，財(cái)稅政策首要是解決吃住的民生問(wèn)題,。首先，要對(duì)“吃住”生產(chǎn)減免稅收,，降低“吃住”生產(chǎn)成本,，增加“吃住”產(chǎn)品供給，讓百姓能夠消費(fèi)這些產(chǎn)品,。
我國(guó)糧食連年增產(chǎn),，自給率達(dá)95%以上，得益于政府把糧食生產(chǎn)作為民生大計(jì)而給予的財(cái)稅支持,。沒(méi)有財(cái)稅支持,，占世界不足7%的耕地是養(yǎng)活不了24%的世界人口的。但是,，對(duì)蔬菜,、肉蛋、房屋等“吃住”產(chǎn)品,，還沒(méi)有達(dá)到像糧食那樣重視,。從種植養(yǎng)殖到餐桌，中間環(huán)節(jié)還有諸多稅費(fèi)沒(méi)有減免,，如屠宰稅,、地?cái)傂l(wèi)生費(fèi)等等。特別是房屋買(mǎi)賣(mài),，稅費(fèi)多且高,。這些稅費(fèi)要么增加產(chǎn)品成本,，要么提高產(chǎn)品價(jià)格，最終必定是老百姓承擔(dān),。其次,，要對(duì)“吃住”產(chǎn)業(yè)增加財(cái)政投入，使吃住產(chǎn)業(yè)有更多的資本形成,，有更牢固的產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ),，有更穩(wěn)定的價(jià)格預(yù)期。投入少必然產(chǎn)出少,，產(chǎn)出少必然供給少,，供給少必然價(jià)格高。這些年財(cái)政對(duì)能夠市場(chǎng)化的產(chǎn)品的投入是不足的,。比如,，自住房商品化以來(lái)，政府和企業(yè)逐步減少了住房的投資建設(shè),。2006年,，全國(guó)經(jīng)濟(jì)適用房財(cái)政投入不足50億元，不到全部住房投資的1%,。如果房?jī)r(jià)長(zhǎng)期向上的趨勢(shì)不變,，超過(guò)居民工資收入增長(zhǎng)，那么,，買(mǎi)不起房住不起房的老百姓會(huì)愈來(lái)愈多,，房奴也會(huì)愈來(lái)愈多，而不是愈來(lái)愈少,。房?jī)r(jià)為什么會(huì)產(chǎn)生長(zhǎng)期向上的預(yù)期,，一是根源于經(jīng)濟(jì)適用房投入少，百姓買(mǎi)不到適當(dāng)價(jià)位的房子,；如果政府增加經(jīng)濟(jì)適用房投入,，并且是穩(wěn)定的可以預(yù)期的數(shù)量與價(jià)位，房?jī)r(jià)回歸到合理水平是必然的,。二是根源于地價(jià)高,。政府出于地方財(cái)政和政績(jī)的動(dòng)機(jī)，把房地產(chǎn)定位于支柱產(chǎn)業(yè),，而不是民生產(chǎn)業(yè),，高價(jià)賣(mài)地成為財(cái)政收入的重要來(lái)源。地價(jià)高了,，房?jī)r(jià)自然水漲船高,。房?jī)r(jià)高了，稅收也多了,，這也是政府高興的事,。不良的財(cái)稅政策是房?jī)r(jià)高企的重要因素,。改變房屋政策，增加經(jīng)濟(jì)適用房的投入,，降低各種稅費(fèi),，必然使住房民生問(wèn)題得到極大改善。從房地產(chǎn)業(yè)獲得的財(cái)稅收入越多,，住的民生問(wèn)題就會(huì)越重,。
降低吃住行業(yè)稅收，增加吃住行業(yè)投入,，加強(qiáng)吃住行業(yè)基礎(chǔ),，是解決百姓吃住問(wèn)題的長(zhǎng)期有效的機(jī)制。
(二) 教育和醫(yī)療
教育在30年前還不是生活必需品,。如今，脫離教育而能有好的就業(yè)崗位和收入是不可能的,。勞動(dòng)力不再是人的自然屬性,，而是后天教育的結(jié)果。現(xiàn)代人,，從幼兒園開(kāi)始,，一直到大學(xué)，研究生乃至博士生,，大致有20年的時(shí)間消費(fèi)教育,。盡管絕大多經(jīng)濟(jì)學(xué)家認(rèn)為教育是公共物品，應(yīng)當(dāng)由財(cái)政免費(fèi)提供,，而實(shí)際上,，教育費(fèi)用主要由家庭承擔(dān)，即便是九年義務(wù)教育也是如此,。從幼兒園到大學(xué),，一個(gè)孩子的教育費(fèi)用要幾十萬(wàn)元。高昂的教育價(jià)格可能產(chǎn)生諸多不良后果,。首先,，直接加重了家庭的民生負(fù)擔(dān)。有的家庭因此背負(fù)債務(wù),；讀不起書(shū)的家庭也不是沒(méi)有,。其次，導(dǎo)致教育不公平,。高昂教育價(jià)格可能把貧困家庭的孩子阻隔在教育大門(mén)之外,。教育本來(lái)“是能夠顯著提高窮人的經(jīng)濟(jì)水平及福利(吉爾德)”的投資，卻成了產(chǎn)生新的貧困和不平等的來(lái)源,。這對(duì)社會(huì)公正和進(jìn)步是極其不利的,。從提高國(guó)家競(jìng)爭(zhēng)力和勞動(dòng)生產(chǎn)效率的角度看,，國(guó)家是教育的最大受益者。讓百姓承擔(dān)過(guò)高的教育費(fèi)用,，利于國(guó)家而不利于民眾,。利國(guó)利民的辦法是逐步降低教育價(jià)格，讓百姓沒(méi)有負(fù)擔(dān)的享受教育,，直至價(jià)格為零,，乃至獎(jiǎng)勵(lì)激勵(lì)。
有病就要治療,，治療就要支出,。支出多少取決于醫(yī)療價(jià)格。醫(yī)療價(jià)格高,，要么民眾就難以享用這種必需品,，要么為享用這種必需品而放棄其余必需品，如賣(mài)房,，少吃少喝,，節(jié)衣縮食。這個(gè)必需品與住房不同,，不是每個(gè)人的必然需要,，而是有的人發(fā)生，有的人不發(fā)生,，有的人時(shí)間持續(xù)長(zhǎng),，有的人時(shí)間持續(xù)短，而且病種不同,，醫(yī)療價(jià)格也不同,。有病不像吃住那樣必然與普遍，但卻總是難免的,。因此,，解決的辦法有兩個(gè)，一是增加醫(yī)療供給,，降低醫(yī)療價(jià)格,。只有這樣，才能解決民眾的看病貴看病難的問(wèn)題,。二是特事特辦,，對(duì)特殊病癥，可能讓一般百姓傾家蕩產(chǎn)的疾病,，給予政府免費(fèi)治療,。
西奧多·舒爾茨認(rèn)為，教育和健康不是福利支出，而是可能生產(chǎn)效率的投資行為,。這是值得我們深思的,。我們財(cái)稅政策應(yīng)當(dāng)以更積極的態(tài)度和觀點(diǎn)，加大對(duì)教育與醫(yī)療的投入,。
(三) 婚姻和養(yǎng)老
僅從必需品的價(jià)格上看,，現(xiàn)代民生問(wèn)題顯得比以前艱難。因?yàn)楝F(xiàn)代必需品的獲得比從前的絕對(duì)價(jià)格更高,。一個(gè)沒(méi)有能力消費(fèi)教育必需品的人,，可能也很難獲得較好的就業(yè)崗位；沒(méi)有較好就業(yè)崗位的年輕人,，如果加上父母也沒(méi)有能力提供住房必需品,，那么他(她)也是很難享用婚姻必需品的。不管男人女人,，如果沒(méi)有生活必需品作保證,，組成穩(wěn)定的婚姻家庭是困難的。家庭問(wèn)題首先是經(jīng)濟(jì)問(wèn)題,。自然經(jīng)濟(jì)條件下,，自然的健康的身體就可以成為婚姻的保證，獲得和維持婚姻比今天要容易些�,，F(xiàn)在的婚姻價(jià)格至少是70年代的50到100倍。沒(méi)有住房,，沒(méi)有飲食,，就很難保證現(xiàn)代婚姻。必需品的價(jià)格直接影響婚姻的供給與質(zhì)量,。高高在上的房?jī)r(jià),，阻止或延緩人們邁進(jìn)婚姻的殿堂；高昂的教育和育兒支出,，逐步冷卻著人們生兒育女的愿望,。婚姻家庭和孩子的減少,，短期看,，有利于減輕人口增長(zhǎng)壓力；長(zhǎng)期看,，會(huì)削弱人們的社會(huì)責(zé)任感和工作積極性,，會(huì)產(chǎn)生更多的新的社會(huì)問(wèn)題，不利于社會(huì)的穩(wěn)定與進(jìn)步,。
現(xiàn)代社會(huì),，子女已經(jīng)越來(lái)越不可能是養(yǎng)老的主要手段了。目前，我國(guó)養(yǎng)老問(wèn)題的關(guān)鍵,，一是城市那些沒(méi)有工作,，沒(méi)有養(yǎng)老金的人怎么辦？二是依附于土地的農(nóng)村老人的養(yǎng)老問(wèn)題怎么辦,？隨著我國(guó)人口老齡化時(shí)代的來(lái)臨,，養(yǎng)老問(wèn)題日益嚴(yán)重。屆時(shí),，子女可能需要承擔(dān)四至六個(gè)或更多的老年人養(yǎng)老,。一是工作脫離不了；二是一個(gè)人也照顧不了那么多老年人,。從理論和實(shí)際上講,，這是不可能履行好的義務(wù)。根本的解決辦法是增加財(cái)政投入,，把養(yǎng)老服務(wù)納入非營(yíng)利機(jī)構(gòu)統(tǒng)一管理,，使養(yǎng)老的社會(huì)化服務(wù)價(jià)格低廉，從而使老年的生活質(zhì)量既有保障,，又不至于使子女負(fù)擔(dān)過(guò)重,，影響社會(huì)工作和自己生活。養(yǎng)老的社會(huì)化分工服務(wù)是未來(lái)發(fā)展趨勢(shì),。
(四) 非自愿失業(yè)和喪失勞動(dòng)能力
非自愿失業(yè)者的最急切最重要的生活必需品是就業(yè),。勞動(dòng)就業(yè)是公民的基本權(quán)利。讓所有公民有工作可做是政府的理所當(dāng)然的責(zé)任,。中國(guó)保守的估計(jì)也有1500萬(wàn)失業(yè)人口,。因此，對(duì)失業(yè)人員,，首先要通過(guò)財(cái)稅財(cái)政來(lái)促進(jìn)就業(yè),。1是增加有市場(chǎng)需求的必需品的投資。如建設(shè)米面油肉蛋禽生產(chǎn)基地,，建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房,，建設(shè)公共墓地等等。2是增加公共工程和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè),。如鐵路公路建設(shè),。3是增加勞動(dòng)密集產(chǎn)業(yè)投資。如紡織,、服裝,、玩具、餐飲,、娛樂(lè)等行業(yè),，以發(fā)揮我們勞動(dòng)力的比較優(yōu)勢(shì),。其次，要通過(guò)稅收政策鼓勵(lì)自主創(chuàng)業(yè),。對(duì)自己即是老板又是打工者的自謀職業(yè)者,，對(duì)小本經(jīng)營(yíng)者，如賣(mài)煙攤,，冰果店,，小花店，小書(shū)報(bào)攤,，賣(mài)菜攤,，水果攤等等，一律免收任何稅費(fèi),，只需登記即可(英國(guó)有非注冊(cè)企業(yè)即是),。只要非自愿失業(yè)者能夠自己創(chuàng)業(yè)就業(yè)，不繳納稅費(fèi)也等于對(duì)國(guó)家對(duì)社會(huì)做貢獻(xiàn),。給自主創(chuàng)業(yè)就業(yè)者免稅的優(yōu)良制度環(huán)境,，比給小額貸款更有效果。既減少貸款的風(fēng)險(xiǎn)損失,，更能激發(fā)創(chuàng)業(yè)精神,。假如通過(guò)稅費(fèi)免除使得1500萬(wàn)人自我創(chuàng)業(yè)就業(yè)，每人年收入2萬(wàn)元,，則可以增加國(guó)民收入3萬(wàn)億,。我們有那么多的剩余資金，有這么好的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和投資機(jī)會(huì),，還有那么多薄弱產(chǎn)業(yè),，有那么多失業(yè)的勞動(dòng)者渴望就業(yè)，只要財(cái)稅政策制定得好,，就能夠抓住機(jī)遇，既解決就業(yè)難題,，又解決民生和發(fā)展問(wèn)題,。
對(duì)提供優(yōu)惠政策給予鼓勵(lì)還是不能就業(yè)的非自愿失業(yè)者，一是政府實(shí)行短期救助,，如失業(yè)金領(lǐng)取,，領(lǐng)不到失業(yè)金的失業(yè)者，也應(yīng)當(dāng)有其他形式的救助,；二是政府把失業(yè)者組織起來(lái),，投資創(chuàng)辦諸如養(yǎng)老服務(wù)、城市衛(wèi)生和社會(huì)服務(wù),，開(kāi)荒種地,，植樹(shù)造林等民生產(chǎn)業(yè)或城市公共工程建設(shè)，以生產(chǎn)勞動(dòng)換取必要的生活必需品報(bào)酬。這樣做比單純發(fā)放救助金更有價(jià)值和意義：除了能夠增加必需品供給,，還能夠防止救助體系完善的西方福利國(guó)家所產(chǎn)生的副作用,，即逐漸侵害人類(lèi)獨(dú)立自主創(chuàng)造生活的精神和人格尊嚴(yán)。而這種獨(dú)立自主的精神,，恰恰是最終擺脫貧窮不可缺少的精神,。躺在救助體系溫床上生活的人愈多，這個(gè)國(guó)家的自主創(chuàng)新精神和競(jìng)爭(zhēng)能力愈弱,。有償救助是個(gè)可以嘗試的辦法,。
喪失勞動(dòng)能力的人的生活必需品，只能由政府和家庭分擔(dān),。政府財(cái)政允許時(shí),，應(yīng)由政府承擔(dān)，從而使家庭其余成員參加社會(huì)工作,。
(五) 出生與死亡
每個(gè)人必然經(jīng)歷出生與死亡,。這種必需品價(jià)格對(duì)民生也有極大影響。現(xiàn)在到醫(yī)院生孩子與過(guò)去不同,，沒(méi)有五,、六千元是不行的。死亡比之有過(guò)之而無(wú)不及,。從咽氣到入土為安兩個(gè)過(guò)程,，一套程序下來(lái)，需幾萬(wàn)元人民幣,。這類(lèi)必需品價(jià)格雖然一生一次,，但是對(duì)于民生沉重的百姓來(lái)說(shuō)，也是不小負(fù)擔(dān),。3萬(wàn)元辦一個(gè)喪事,，對(duì)富人是小數(shù)，對(duì)窮人是難題,。財(cái)稅制度安排,，應(yīng)當(dāng)能夠讓人快樂(lè)的出生，安樂(lè)的離去,。
以上這些生活必需品理論上是無(wú)法繞開(kāi)的,，現(xiàn)實(shí)生活中也是回避不了的。在收入不變的情況下,，這些必需品價(jià)格就決定了民生狀況,。價(jià)格降低，民生狀況改善,；價(jià)格升高,，民生狀況惡化,。
財(cái)稅怎樣保證民生
(一) 運(yùn)用財(cái)稅政策，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期穩(wěn)定健康發(fā)展
墨子說(shuō),，圣人為政一國(guó),，一國(guó)可倍也；為政天下,，天下可倍也,。英明的有效的財(cái)稅政策制度對(duì)經(jīng)濟(jì)對(duì)民生的影響是巨大的。與西方不同,，中國(guó)以民生為重,，積極干預(yù)經(jīng)濟(jì)，是歷代有為政治的文化傳統(tǒng),。這也是中國(guó)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期領(lǐng)先世界的重要原因,。在西方，是凱思斯使政府積極干預(yù)經(jīng)濟(jì)的思想廣為接受,，并使財(cái)稅政策成為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和就業(yè)增長(zhǎng)的民生工具,。我們既要吸收中國(guó)歷代治國(guó)的民生經(jīng)驗(yàn)，也要研究宏觀經(jīng)濟(jì)理論的成果,，密切結(jié)合中國(guó)資源稟賦條件,，促進(jìn)中國(guó)長(zhǎng)期繁榮發(fā)展。這是解決民生的為國(guó)之計(jì),。只有國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展了,，國(guó)民收入總量才能增加，進(jìn)而社會(huì)經(jīng)濟(jì)福利才能增加,。這也是福利經(jīng)濟(jì)學(xué)之父庇古的基本觀點(diǎn),。今天，盡管政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)的思想和行為時(shí)刻遭受質(zhì)疑,，而實(shí)際上沒(méi)有任何一個(gè)國(guó)家放棄過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)的干預(yù),，即便是崇尚和標(biāo)榜自由經(jīng)濟(jì)的西方發(fā)達(dá)國(guó)家也是如此。一個(gè)多世紀(jì)以來(lái),，政府組織規(guī)模日益擴(kuò)張和收支數(shù)量日益增加,，足以說(shuō)明政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)的程度實(shí)際上在進(jìn)一步加深。我們要吸取西方福利國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),，既要解決好民生問(wèn)題，讓百姓老有所養(yǎng),，住有所居,，病有所醫(yī)，學(xué)有所教,，也要防止由此背負(fù)過(guò)重而影響前進(jìn)的腳步,。
(二) 運(yùn)用財(cái)稅政策,，優(yōu)先支持民生產(chǎn)業(yè)發(fā)展
百姓生活的必需品就是百姓的民生。要改善百姓的民生就是增加必需品的生產(chǎn)供給,，降低必需品的成本價(jià)格,。要做到這一點(diǎn)最根本的辦法是用財(cái)政支持和稅收優(yōu)惠的制度安排。社會(huì)保險(xiǎn)以及困難百姓救助制度必須建立在生產(chǎn)的基礎(chǔ)上才能有效,。如果不首先解決必需品產(chǎn)生供給問(wèn)題,，那么民生問(wèn)題不可能得到根本解決，社會(huì)保險(xiǎn)及救助制度也不可能持久有效,。再分配的辦法不過(guò)是把富人的錢(qián)轉(zhuǎn)移給窮人,，并沒(méi)有增加財(cái)富存量。增加民生產(chǎn)品的生產(chǎn)和供給的財(cái)政政策才能增加存量,。
(三) 運(yùn)用財(cái)稅政策,，重點(diǎn)促進(jìn)民生產(chǎn)品生產(chǎn)率提高
假如一個(gè)人一天只能生產(chǎn)1個(gè)面包，那還不夠他自己吃,。假如一天能生產(chǎn)100個(gè)面包,，那他除了自己吃，還能幫助10多個(gè)人,。從生產(chǎn)率的角度看,，社會(huì)福利的增加，歸根到底是依靠生產(chǎn)率提高來(lái)保證,。沒(méi)有生產(chǎn)率提高做保證,，沒(méi)有更好更多的產(chǎn)出做依靠，社會(huì)福利的增加會(huì)最終導(dǎo)致社會(huì)物資的匱乏和生活水平的倒退,。原始社會(huì)生產(chǎn)率極其低下,，不可能有剩余產(chǎn)品發(fā)展社會(huì)福利。在過(guò)去的300年社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中,，生產(chǎn)率提高了上百倍,。這使百姓從繁重的勞動(dòng)中解放出來(lái)，從每年工作3000小時(shí)減少到1600小時(shí)(德魯克),。是生產(chǎn)率的提高,，使我們得到了溫飽，有了福利,，有了休閑,。沒(méi)有生產(chǎn)率的提高，這一切不可能實(shí)現(xiàn),。財(cái)稅政策通過(guò)支持基礎(chǔ)研究,，如對(duì)谷物培育新品種，開(kāi)發(fā)轉(zhuǎn)基因食物等辦法,，提高食品生產(chǎn)率,；也可以通過(guò)支持醫(yī)療器械研究,，提高醫(yī)療生產(chǎn)率，讓更多的人很便宜很方便的看�,�,；也可以通過(guò)支持研制新型材料、新型房屋建筑技術(shù)工藝,，降低建筑成本,，提高建筑生效率，讓每個(gè)人有自己的住房,。如此等等,。對(duì)有效提高民生產(chǎn)品生產(chǎn)率的一切活動(dòng)給予財(cái)稅支持和激勵(lì)，是對(duì)民生的實(shí)質(zhì)保證,。
(四) 國(guó)家財(cái)政直接建立健全社會(huì)保障和救助體系
目的是在百姓必需品發(fā)生任何形式的危難時(shí),，都有針對(duì)性的及時(shí)有效的解決。
(作者單位：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)研究生院) |