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黨的十六屆三中全會(huì)《決定》提出,，要處理好中央與地方的關(guān)系,，合理安排中央和地方的事權(quán)和職責(zé)，并且改革財(cái)稅體制,。因此,，需要研究中央和地方財(cái)政稅收和事權(quán)體制的改革安排,，設(shè)計(jì)一種既保證中央集中的需要，又滿足地方各級(jí)政權(quán)和公共財(cái)政運(yùn)行需要的財(cái)稅體制,，并科學(xué)和合理地劃分中央和地方各級(jí)政府的事權(quán)范圍,，各盡其責(zé)；并且還要使稅收結(jié)構(gòu)有利于促進(jìn)投資,、鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè),、擴(kuò)大就業(yè)和全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)的形成。
中央和地方的財(cái)政稅收和事權(quán)體制,，既是一個(gè)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題,，也是一個(gè)宏觀上集中的問(wèn)題,。
一是如果稅制的設(shè)置上，中央財(cái)政所占的比重很低,，中央的集中度就沒(méi)有財(cái)力的保證,，縮小地區(qū)發(fā)展差距、國(guó)防安全,、外交事務(wù),、大的全國(guó)性的工程等等就不能正常進(jìn)行。1994年的稅制改革基本上改變了中央財(cái)政比例過(guò)低,、中央財(cái)政向地方財(cái)政借錢(qián)的局面,。但是，也帶來(lái)一些問(wèn)題：1,、按現(xiàn)在的分稅制,，中央財(cái)政集中過(guò)多，省里財(cái)政基本滿意,，地級(jí)財(cái)政過(guò)得去,，縣級(jí)財(cái)政很困難，鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政基本上依靠向農(nóng)民收費(fèi)度日,；2,、中央經(jīng)常出臺(tái)增加工資政策，許多教育,、衛(wèi)生等公益事業(yè)又要由地方承擔(dān)費(fèi)用,，但是在財(cái)力的劃分上沒(méi)有以錢(qián)定事；3,、中央和省級(jí)財(cái)政依靠稅收,，地級(jí)以下財(cái)政依靠收費(fèi)維持，使得農(nóng)民和企業(yè)交了稅以后,，還要承擔(dān)很多的費(fèi)，以養(yǎng)活基層政權(quán),，從而抑制了投資和企業(yè)的擴(kuò)大,，中小企業(yè)很難存活，就業(yè)問(wèn)題日益突出,。4,、較好的稅收來(lái)源、效益好的企業(yè),、一些能收費(fèi)的項(xiàng)目,，一級(jí)一級(jí)上收，而收稅麻煩且稅少的稅項(xiàng),、微利和虧損企業(yè),、各種需要拿錢(qián)辦的事業(yè),，都一級(jí)一級(jí)下放。由于下一級(jí)官員是由上一級(jí)任命的,，這種利益的上收和負(fù)擔(dān)的下移,，明知很不合理，但是有著下級(jí)對(duì)上級(jí)無(wú)法抗拒的制度力量在推動(dòng),。
二是由于稅收結(jié)構(gòu)上以企業(yè)項(xiàng)下征稅為主,，而銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅和個(gè)人所得稅為副，特別是卷煙等消費(fèi)稅也在企業(yè)項(xiàng)下征收,，各地重復(fù)建設(shè),、市場(chǎng)封鎖、地方保護(hù)等等問(wèn)題久治不愈,；并且由于主要在企業(yè)項(xiàng)下征稅,，一些需求彈性小的產(chǎn)品，稅收無(wú)法通過(guò)價(jià)格轉(zhuǎn)移,，從而抑制了這類(lèi)產(chǎn)品的投資,。特別是在經(jīng)濟(jì)蕭條時(shí)期，由于企業(yè)項(xiàng)下稅收過(guò)多,，而投資又不能抵扣稅收,，產(chǎn)品全面過(guò)剩，稅收不能應(yīng)價(jià)轉(zhuǎn)移,，企業(yè)的稅負(fù)更加沉重,，更使企業(yè)的投資積極性受到影響。
三是國(guó)稅和地稅兩套稅收系統(tǒng),，在企業(yè)重復(fù)收稅,，并且200萬(wàn)稅收人員收了1萬(wàn)多億稅收，收稅的成本很大,，稅收效率太低,。200萬(wàn)人如果每年全國(guó)平均每人按照4萬(wàn)元的工資、保障,、獎(jiǎng)金,、辦公、辦公設(shè)施等費(fèi)用計(jì)算,，僅稅務(wù)系統(tǒng)就可能要開(kāi)支800億稅收,。并且，世界上有兩套稅務(wù)機(jī)關(guān)也僅是中國(guó)特色,。實(shí)踐中絕大多數(shù)企業(yè)對(duì)國(guó)稅和地稅交叉收稅,，深感不滿。
改革中央和地方財(cái)政稅收和事權(quán)體制的目的是：1,、保證中央在社會(huì)和體制轉(zhuǎn)型期間的集權(quán)和權(quán)威,；2,、中央有足夠的經(jīng)費(fèi)滿足縮小地區(qū)發(fā)展差距、國(guó)防安全,、外交事務(wù),、全國(guó)型的工程建設(shè)等需要；3,、滿足各級(jí)政權(quán)體制的公共服務(wù)和公共管理需要,，特別是教育、衛(wèi)生,、社會(huì)保障,、城市建設(shè)等需要；4,、稅收結(jié)構(gòu)要有助于克服局部的市場(chǎng)封鎖和地方保護(hù)主義,，形成全國(guó)性統(tǒng)一的大市場(chǎng)；5,、形成鼓勵(lì)投資的稅收體制,。因此，需要研究和設(shè)計(jì)以下問(wèn)題和體制,。
改革中央和地方財(cái)政稅收和事權(quán)體制的研究和設(shè)計(jì),。
一是合理改革中央和地方(包括地方各級(jí)財(cái)政稅收)的財(cái)稅體制。要設(shè)計(jì)一種既能保證中央財(cái)政比例,，又要考慮地方,，特別是基層財(cái)力需要的分稅體制。加大地方對(duì)一些地方稅種的增稅和免稅權(quán)力,，允許地方政府為了吸引投資而實(shí)行自己財(cái)政范圍內(nèi)的退稅政策,。合并國(guó)稅和地稅，稅務(wù)垂直管理,，地方應(yīng)得的稅由稅務(wù)系統(tǒng)劃轉(zhuǎn)地方財(cái)政,。
二是要?jiǎng)澐种醒搿⑹�,、地,、縣各級(jí)的事權(quán)范圍，界定清楚各級(jí)應(yīng)負(fù)的事權(quán)責(zé)任,，在此基礎(chǔ)上核定各級(jí)政府在財(cái)政稅收總盤(pán)子中分配的比例和規(guī)模。如國(guó)防安全,、社會(huì)治安,、科技、教育,、衛(wèi)生,、社會(huì)保障,、城市建設(shè)、公益性公路建設(shè)等等,，哪些應(yīng)當(dāng)由哪一級(jí)政府承擔(dān),，都應(yīng)當(dāng)責(zé)任明確、落實(shí)到級(jí),；否則,，有人收錢(qián)，但無(wú)人管事,。許多人民群眾急需解決的事務(wù),，在政府各級(jí)中互相推諉�,；蛘呱霞�(jí)將稅收走了,，要辦的事全部下推給下一級(jí)財(cái)政，下一級(jí)政權(quán)沒(méi)有稅收保證的財(cái)力,，只好向企業(yè)和農(nóng)民增加收費(fèi),，導(dǎo)致政府與企業(yè)和農(nóng)民的關(guān)系越來(lái)越緊張。
三是要進(jìn)行稅收結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)和改革,，加大銷(xiāo)售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的征收,，加大個(gè)人和企業(yè)所得稅的征收，使稅源大部分從企業(yè)項(xiàng)下征收改變?yōu)閺南M(fèi)環(huán)節(jié),、銷(xiāo)售環(huán)節(jié),、個(gè)人方面和所得方面征收。從而使地方政府不僅重視企業(yè)發(fā)展,，還要重視市場(chǎng)發(fā)育和發(fā)展,，克服地方保護(hù)主義，自覺(jué)融入全國(guó)統(tǒng)一的大市場(chǎng)中,；并且實(shí)行投資的稅收抵扣制度,，使稅收結(jié)構(gòu)能刺激投資，鼓勵(lì)人們創(chuàng)業(yè),，促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展,，改變我國(guó)投資不足、就業(yè)困難的局面,。
四是中央和地方財(cái)稅和事權(quán)體制改革要做到四個(gè)結(jié)合：1,、與政權(quán)機(jī)構(gòu)和人員的精簡(jiǎn)，特別是縣和縣以下政治體制改革相結(jié)合,。要將養(yǎng)人的錢(qián),，逐步地轉(zhuǎn)向?yàn)槊褶k事上來(lái)。
2、與政權(quán)單位后勤社會(huì)化改革,、事業(yè)單位企業(yè)化經(jīng)營(yíng)和企業(yè)化改革結(jié)合起來(lái),。一些半公共性的產(chǎn)品，如非義務(wù)教育,、醫(yī)療衛(wèi)生等等,，可以實(shí)行差額補(bǔ)貼、自收自支等方式,，一些可以改變?yōu)槠髽I(yè)產(chǎn)品的,，如實(shí)用型的研究所，幼兒園,，民辦的非義務(wù)教育,，或者家長(zhǎng)要求較高的義務(wù)階段教育，都可企業(yè)化經(jīng)營(yíng),，與財(cái)政脫鉤,。3、要與機(jī)構(gòu)人員精簡(jiǎn),、社會(huì)化和企業(yè)化改革的成本和收益結(jié)合起來(lái)考慮,，既要考慮改革可能在一定時(shí)期要支付的成本，又要分析改革給財(cái)政帶來(lái)的收益,，從而安排改革的力度,、過(guò)程和目標(biāo)。4,、與制定和實(shí)施《國(guó)家政權(quán)和事業(yè)人民供養(yǎng)法》結(jié)合起來(lái),，使財(cái)政支出科學(xué)化、公開(kāi)化,、民主化,。以科學(xué)的指標(biāo)和法律法規(guī)核定各級(jí)的財(cái)政需要，依法編制預(yù)算,，依法支出,，依法對(duì)財(cái)政預(yù)算進(jìn)行監(jiān)督。
(作者單位：中央黨校) |