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黨的十六屆三中全會《決定》提出,，要處理好中央與地方的關系,，合理安排中央和地方的事權和職責，并且改革財稅體制,。因此，需要研究中央和地方財政稅收和事權體制的改革安排,，設計一種既保證中央集中的需要,，又滿足地方各級政權和公共財政運行需要的財稅體制，并科學和合理地劃分中央和地方各級政府的事權范圍,，各盡其責,；并且還要使稅收結構有利于促進投資、鼓勵創(chuàng)業(yè),、擴大就業(yè)和全國統(tǒng)一大市場的形成,。
中央和地方的財政稅收和事權體制，既是一個經(jīng)濟問題,，也是一個宏觀上集中的問題,。
一是如果稅制的設置上，中央財政所占的比重很低,，中央的集中度就沒有財力的保證,，縮小地區(qū)發(fā)展差距、國防安全,、外交事務,、大的全國性的工程等等就不能正常進行。1994年的稅制改革基本上改變了中央財政比例過低,、中央財政向地方財政借錢的局面,。但是，也帶來一些問題：1,、按現(xiàn)在的分稅制,，中央財政集中過多，省里財政基本滿意,，地級財政過得去,，縣級財政很困難，鄉(xiāng)級財政基本上依靠向農(nóng)民收費度日,；2,、中央經(jīng)常出臺增加工資政策,，許多教育、衛(wèi)生等公益事業(yè)又要由地方承擔費用,，但是在財力的劃分上沒有以錢定事,；3、中央和省級財政依靠稅收,，地級以下財政依靠收費維持,，使得農(nóng)民和企業(yè)交了稅以后，還要承擔很多的費,，以養(yǎng)活基層政權,，從而抑制了投資和企業(yè)的擴大，中小企業(yè)很難存活,，就業(yè)問題日益突出,。4、較好的稅收來源,、效益好的企業(yè),、一些能收費的項目，一級一級上收,，而收稅麻煩且稅少的稅項,、微利和虧損企業(yè)、各種需要拿錢辦的事業(yè),，都一級一級下放,。由于下一級官員是由上一級任命的，這種利益的上收和負擔的下移,，明知很不合理,，但是有著下級對上級無法抗拒的制度力量在推動。
二是由于稅收結構上以企業(yè)項下征稅為主,，而銷售環(huán)節(jié)的消費稅和個人所得稅為副,，特別是卷煙等消費稅也在企業(yè)項下征收，各地重復建設,、市場封鎖,、地方保護等等問題久治不愈；并且由于主要在企業(yè)項下征稅,，一些需求彈性小的產(chǎn)品,，稅收無法通過價格轉移，從而抑制了這類產(chǎn)品的投資,。特別是在經(jīng)濟蕭條時期,，由于企業(yè)項下稅收過多，而投資又不能抵扣稅收，產(chǎn)品全面過剩,，稅收不能應價轉移,，企業(yè)的稅負更加沉重，更使企業(yè)的投資積極性受到影響,。
三是國稅和地稅兩套稅收系統(tǒng),，在企業(yè)重復收稅，并且200萬稅收人員收了1萬多億稅收,，收稅的成本很大,，稅收效率太低。200萬人如果每年全國平均每人按照4萬元的工資,、保障,、獎金、辦公,、辦公設施等費用計算,，僅稅務系統(tǒng)就可能要開支800億稅收。并且,，世界上有兩套稅務機關也僅是中國特色。實踐中絕大多數(shù)企業(yè)對國稅和地稅交叉收稅,，深感不滿,。
改革中央和地方財政稅收和事權體制的目的是：1、保證中央在社會和體制轉型期間的集權和權威,；2,、中央有足夠的經(jīng)費滿足縮小地區(qū)發(fā)展差距、國防安全,、外交事務,、全國型的工程建設等需要；3,、滿足各級政權體制的公共服務和公共管理需要,，特別是教育、衛(wèi)生,、社會保障,、城市建設等需要；4,、稅收結構要有助于克服局部的市場封鎖和地方保護主義,，形成全國性統(tǒng)一的大市場；5,、形成鼓勵投資的稅收體制,。因此，需要研究和設計以下問題和體制。
改革中央和地方財政稅收和事權體制的研究和設計,。
一是合理改革中央和地方(包括地方各級財政稅收)的財稅體制,。要設計一種既能保證中央財政比例，又要考慮地方,，特別是基層財力需要的分稅體制,。加大地方對一些地方稅種的增稅和免稅權力，允許地方政府為了吸引投資而實行自己財政范圍內的退稅政策,。合并國稅和地稅,，稅務垂直管理，地方應得的稅由稅務系統(tǒng)劃轉地方財政,。
二是要劃分中央,、省、地,、縣各級的事權范圍,，界定清楚各級應負的事權責任，在此基礎上核定各級政府在財政稅收總盤子中分配的比例和規(guī)模,。如國防安全,、社會治安、科技,、教育,、衛(wèi)生、社會保障,、城市建設,、公益性公路建設等等，哪些應當由哪一級政府承擔,，都應當責任明確,、落實到級；否則,，有人收錢,，但無人管事。許多人民群眾急需解決的事務,，在政府各級中互相推諉,。或者上級將稅收走了,，要辦的事全部下推給下一級財政,，下一級政權沒有稅收保證的財力，只好向企業(yè)和農(nóng)民增加收費,，導致政府與企業(yè)和農(nóng)民的關系越來越緊張,。
三是要進行稅收結構的設計和改革,，加大銷售環(huán)節(jié)消費稅的征收，加大個人和企業(yè)所得稅的征收,，使稅源大部分從企業(yè)項下征收改變?yōu)閺南M環(huán)節(jié),、銷售環(huán)節(jié)、個人方面和所得方面征收,。從而使地方政府不僅重視企業(yè)發(fā)展,，還要重視市場發(fā)育和發(fā)展，克服地方保護主義,，自覺融入全國統(tǒng)一的大市場中,；并且實行投資的稅收抵扣制度，使稅收結構能刺激投資,，鼓勵人們創(chuàng)業(yè),，促進中小企業(yè)發(fā)展，改變我國投資不足,、就業(yè)困難的局面,。
四是中央和地方財稅和事權體制改革要做到四個結合：1、與政權機構和人員的精簡,，特別是縣和縣以下政治體制改革相結合,。要將養(yǎng)人的錢，逐步地轉向為民辦事上來,。
2,、與政權單位后勤社會化改革、事業(yè)單位企業(yè)化經(jīng)營和企業(yè)化改革結合起來,。一些半公共性的產(chǎn)品，如非義務教育,、醫(yī)療衛(wèi)生等等,，可以實行差額補貼、自收自支等方式,，一些可以改變?yōu)槠髽I(yè)產(chǎn)品的,，如實用型的研究所，幼兒園,，民辦的非義務教育,，或者家長要求較高的義務階段教育，都可企業(yè)化經(jīng)營,，與財政脫鉤,。3、要與機構人員精簡,、社會化和企業(yè)化改革的成本和收益結合起來考慮,，既要考慮改革可能在一定時期要支付的成本,，又要分析改革給財政帶來的收益，從而安排改革的力度,、過程和目標,。4、與制定和實施《國家政權和事業(yè)人民供養(yǎng)法》結合起來,，使財政支出科學化,、公開化、民主化,。以科學的指標和法律法規(guī)核定各級的財政需要,，依法編制預算，依法支出,，依法對財政預算進行監(jiān)督,。
(作者單位：中央黨校) |