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盡管減稅成為刺激政策的大方向,，但因?yàn)閲?guó)內(nèi)外的嚴(yán)峻形勢(shì)，除增值稅轉(zhuǎn)型改革外,，其他更多的是臨時(shí)性救市措施,，在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整上并沒(méi)有大的作為。我國(guó)總的宏觀稅負(fù)沒(méi)有下降,，反而有所上升,。今年收入形勢(shì)已大為好轉(zhuǎn)，財(cái)政支出的壓力將大大減小,，而深入推行“結(jié)構(gòu)性減稅”稅收政策不失為加速我國(guó)經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇的一劑良方,。
今年的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控政策有一大特點(diǎn)似乎被人所忽略，那就是溫總理在政府工作報(bào)告中所提的要“繼續(xù)實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅政策,，促進(jìn)擴(kuò)大內(nèi)需和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整”,。
財(cái)政部部長(zhǎng)謝旭人在談及今年繼續(xù)實(shí)施積極的財(cái)政政策時(shí)，更是用了五個(gè)“更加注重”來(lái)加以闡述,。因此,，我們的判斷是，今年將是中國(guó)真正落實(shí)“結(jié)構(gòu)性減稅”的最好時(shí)機(jī),，不容錯(cuò)過(guò),！而結(jié)構(gòu)性減稅政策產(chǎn)生的影響也值得高度重視。
雖然始自2004年的我國(guó)稅制改革的主要方式就是減稅,，但“結(jié)構(gòu)性減稅”卻是在2008年12月初召開(kāi)的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議上提出的,。結(jié)構(gòu)性減稅政策，主要是從優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu),、服務(wù)于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的要求著手,，其落腳點(diǎn)是減輕企業(yè)和個(gè)人的稅收負(fù)擔(dān)，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長(zhǎng),。
結(jié)構(gòu)性減稅政策的真正內(nèi)涵有兩方面：一是意在從量上削減稅負(fù)水平,。有別于稅負(fù)水平維持不變的有增有減結(jié)構(gòu)性調(diào)整，結(jié)構(gòu)性減稅追求的目標(biāo)是納稅人實(shí)質(zhì)稅負(fù)水平的下降,。二是有減有增,，對(duì)創(chuàng)新型、集約型的研發(fā),、生產(chǎn)和消費(fèi)行為減稅,，對(duì)粗放型,、資源消耗型、環(huán)境污染型的生產(chǎn)行為增稅,。
因此，結(jié)構(gòu)性減稅政策既符合“充分利用稅收政策調(diào)整我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)”的目的,，又符合凱恩斯需求理論的“逆經(jīng)濟(jì)周期規(guī)則”,，
可以說(shuō)，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期,，尤其是遭遇全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)之后經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇時(shí)期財(cái)政政策的一大亮點(diǎn),，尤其在鼓勵(lì)投資、擴(kuò)大消費(fèi),、促進(jìn)就業(yè),、調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)等方面將發(fā)揮十分重要的作用。
去年是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中極為困難的一年,，在“實(shí)行積極的財(cái)政政策和適度寬松的貨幣政策”的總目標(biāo)下,，不斷出臺(tái)的結(jié)構(gòu)性減稅措施成為拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇的重要力量。降低證券交易印花稅率,，下調(diào)房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅,，連續(xù)多次上調(diào)出口退稅率，減征小排量汽車(chē)購(gòu)置稅和增值稅改革的全面推進(jìn),，結(jié)構(gòu)性減稅政策所產(chǎn)生的作用是不容小覷的,。提請(qǐng)十一屆全國(guó)人大三次會(huì)議審查的財(cái)政決算報(bào)告指出，2009年各項(xiàng)稅費(fèi)減免政策減輕企業(yè)和居民負(fù)擔(dān)約5000億元,。
盡管減稅成為刺激政策的大方向,，但從稅收總量上看，2009年我國(guó)總的宏觀稅負(fù)并沒(méi)有下降,，反而有所上升,。我國(guó)小口徑的宏觀稅負(fù)(稅收收入/GDP)由2008年的19.0%，上升為2009年的19.2%,；而中口徑的宏觀稅負(fù)(財(cái)政收入/GDP)由2008年的20.3%,，上升為2009年的20.9%。結(jié)構(gòu)性減稅政策的意圖在“減”,，怎么反而變成“增”了呢,？主要原因有二，一是減的少,，增的多,，比如大幅提升的消費(fèi)稅率導(dǎo)致2009年消費(fèi)稅增長(zhǎng)85.3%，房地產(chǎn)市場(chǎng)的火爆導(dǎo)致全年土地和房地產(chǎn)相關(guān)的稅收增收額對(duì)稅收總收入增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)超過(guò)35％,；二是在稅收任務(wù)計(jì)劃制度壓力下,，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取座談,、輔導(dǎo)、評(píng)估,、稽查等各種手段,，竭盡全力增加收入。據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)計(jì),，2009年稅務(wù)系統(tǒng)稽查查補(bǔ)收入創(chuàng)歷史新高,，共檢查納稅人31.3萬(wàn)戶(hù)，查補(bǔ)收入1192.6億元,，入庫(kù)1176.1億元,。
從結(jié)構(gòu)上看，2009年的結(jié)構(gòu)性減稅措施,，除增值稅轉(zhuǎn)型改革外,，其他更多的是臨時(shí)性救市措施，在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整上并沒(méi)有大的作為,。大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)應(yīng)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的長(zhǎng)期目標(biāo),，但是從分產(chǎn)業(yè)的宏觀稅負(fù)來(lái)看，2009年我國(guó)第一,、第二產(chǎn)業(yè)的宏觀稅負(fù)都稍有下降,，而第三產(chǎn)業(yè)的實(shí)際稅負(fù)上升。尤其是房地產(chǎn)相關(guān)產(chǎn)業(yè)的稅收過(guò)快增長(zhǎng),，這與結(jié)構(gòu)性減稅政策的“調(diào)結(jié)構(gòu),、惠民生”的初衷也背道而馳。
從今年的情況看,，處境已大不相同,。由于4萬(wàn)億經(jīng)濟(jì)刺激計(jì)劃和汶川地震災(zāi)后重建的需要，2009年我國(guó)中央和地方的財(cái)政支出分別增長(zhǎng)24%和23%,，而今年我國(guó)中央和地方的財(cái)政支出預(yù)算只增長(zhǎng)6.3%和13%,，分別下降了17.7%和10％。財(cái)政支出的壓力將大大減小,。
而隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的逐漸復(fù)蘇,，稅收收入的形勢(shì)也大為好轉(zhuǎn)。今年全國(guó)的稅收收入計(jì)劃是61057.51億元（不含海關(guān)代征）,，比去年增長(zhǎng)10.3%,。據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)計(jì)，今年全國(guó)1至2月累計(jì)稅收收入12473.47億元,，同比增長(zhǎng)35%,。截至3月20日，全國(guó)今年的稅收收入增收計(jì)劃已基本完成。如此看來(lái),，只要后三個(gè)季度,，我國(guó)經(jīng)濟(jì)不再探底，稅收完成額同比增長(zhǎng)不為負(fù)數(shù),，全國(guó)今年稅收收入超額完成年初計(jì)劃已是鐵定事實(shí),。這樣，財(cái)政支出下降與稅收收入的樂(lè)觀預(yù)期,，將為實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅留下充足的空間,。
再?gòu)奈覈?guó)不確定的經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇狀況看，隨著4萬(wàn)億經(jīng)濟(jì)刺激計(jì)劃的逐步淡出,，以及防范和化解潛在財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的需要，大規(guī)模增加財(cái)政支出已不可能,。加上防范和管理通脹的考慮,，貨幣政策在刺激經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇中作用也極為有限。因此,，“結(jié)構(gòu)性減稅”稅收政策的深入推行不失為加速我國(guó)經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇的一劑良方,。
我們認(rèn)為，在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展的同時(shí),，結(jié)構(gòu)性減稅政策更應(yīng)注重發(fā)揮在調(diào)節(jié)收入分配,、引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)、區(qū)域結(jié)構(gòu)調(diào)整,、城鄉(xiāng)結(jié)構(gòu)優(yōu)化等方面的積極作用,，將結(jié)構(gòu)調(diào)整作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的實(shí)現(xiàn)途徑，應(yīng)該說(shuō),，總理強(qiáng)調(diào)減稅政策的意圖正在于此,。然而，需要十分警惕的是,，“計(jì)劃完成得好就追加計(jì)劃,，稅收收入越多越好”的傳統(tǒng)行政思維，在2010年仍可能再次出現(xiàn),，這有可能阻礙結(jié)構(gòu)性減稅政策的真正落實(shí),，進(jìn)而再次錯(cuò)過(guò)結(jié)構(gòu)性減稅的歷史良機(jī)，以致深刻影響中國(guó)經(jīng)濟(jì)未來(lái)可持續(xù)發(fā)展的勢(shì)頭,。執(zhí)政者對(duì)此不可不察,。 |