為確保2009年稅收增長預(yù)期目標(biāo)，國家稅務(wù)總局近日發(fā)布關(guān)于加強(qiáng)稅種征管,、促進(jìn)堵漏增收的若干意見,，其中包括加快推廣個人所得稅管理系統(tǒng)，力爭在2009年底前將所有扣繳單位納入全員全額扣繳明細(xì)申報管理,。
稅務(wù)部門加強(qiáng)征管,、堵漏增收本屬題中應(yīng)有之義，時逢“保八”之際,，任務(wù)更是有著甚為急切的現(xiàn)實(shí)需求,。具體來說就是：一方面，為了抵消企業(yè)出口,、投資雙下滑的影響,，今年中央和地方財政預(yù)算赤字總規(guī)模達(dá)9500億元，這一數(shù)額不僅在絕對量上創(chuàng)下建國以來最高記錄,，而且它與GDP的比例（近3%）也比亞洲金融危機(jī)后,，中國政府同樣實(shí)施積極財政政策時高出不少；另一方面,，由于國際金融危機(jī)影響仍在擴(kuò)散,，全國稅收收入連續(xù)數(shù)月同比下降。統(tǒng)計資料顯示,，今年一季度全國稅收總收入完成13023.58億元,，同比下降10.3%，其中進(jìn)口環(huán)節(jié)稅下降15.8%,、國內(nèi)增值稅下降2.4%,、企業(yè)所得稅下降16.7%、個人所得稅下降0.3%,。
財政收支可能出現(xiàn)的較大缺口決定了中國需要確保稅收平穩(wěn)增長,。由此，加強(qiáng)征管其實(shí)只是必要手段之一,，欲求充分,，不可偏廢的另一個手段就是提升納稅人自覺意識，唯其如此,，稅務(wù)機(jī)關(guān)才有可能集中力量對付少數(shù)偷漏稅者,，并通過對偷漏稅行為嚴(yán)厲處罰，反過來促使納稅人更為自覺地遵法守法,。
提升納稅人自覺意識不能僅憑道德說教,，大量研究表明，納稅公平感與納稅自覺性之間存在顯著正相關(guān)性,。關(guān)于這一點(diǎn),，中國面臨的最突出問題是,，財稅收入具有剛性而財稅支出約束不足。如：中國的行政費(fèi)用增速遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過財政收入增速,，尤其是在1978-2003年間,，后者增長約28倍，而前者增長竟達(dá)87倍,。
除去制度性的缺失,，中國在具體稅種的安排設(shè)計中也有不少可商榷處，譬如說,，上文所提“若干意見”著重針對的個人所得稅,，其有可能使民眾感覺不公的問題主要有：
其一，現(xiàn)行所得稅制中征稅的重點(diǎn)放在了工資監(jiān)管上,，但是高收入者的工資收入往往僅占其總收入的很少部分,，即使是在起征點(diǎn)兩次提高后，中低收入者繳納的個稅依然占到全部稅額的很大部分,；
其二,，現(xiàn)行所得稅制以個人而非家庭為單位進(jìn)行征收，但在很多情況下,，個人收入并不足以表明其貧富狀況,，因此，僅僅為征收簡便而實(shí)行的,、針對個人而非家庭的所得稅制偏離實(shí)際,；
其三，現(xiàn)行所得稅制起點(diǎn)低,、稅率高,，但就目前經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展?fàn)顩r而言，中國絕大部分地區(qū),、絕大部分個人收入依然較低,。有數(shù)據(jù)顯示，占總?cè)丝?0%的低收入階層的消費(fèi)額只占全國消費(fèi)額的31.2%,，因此,，個人所得稅并不適宜普遍針對大多數(shù)個人、家庭而征收,；
其四,，稅制改革應(yīng)對收入以外、影響所得的其他因素,，如通脹,、住房、醫(yī)療、教育,、失業(yè),、養(yǎng)老等通盤考慮，從目前情況來看,，由于社會公共品欠賬較多,，政府應(yīng)當(dāng)適度減稅以使民眾更多地分享發(fā)展成果。
當(dāng)然,，任何財稅制度都不可能十全十美，任何財稅制度也都需要不斷進(jìn)行必要的完善,�,？紤]到當(dāng)下財政政策所需承擔(dān)的歷史性重任，我們希望,，有關(guān)部門除了進(jìn)一步加大宣傳力度及改進(jìn)征管手段,，還能以更大的視角加速推進(jìn)包括分稅公平、定稅公平,、征稅公平,、用稅公平在內(nèi)的一整套改革，只有這樣,，中國的稅收增長才能穩(wěn)步前行,。 |
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