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日前召開的國務院常務會議,，出臺了擴大內(nèi)需的10條措施。其中之一是在全國所有地區(qū),、所有行業(yè)全面實施增值稅轉型改革,，鼓勵企業(yè)技術改造，減輕企業(yè)負擔1200億元,。其力度之大,，超出了市場的預估。這是繼兩稅合并后,，我國稅制改革的又一重要舉措,，比起其他措施來，其意義更為長遠,。
稅制改革的根本目的是盡可能減少稅收對市場經(jīng)濟的扭曲,，為企業(yè)和個人的發(fā)展壯大創(chuàng)造一個好的宏觀稅負環(huán)境。
要理解增值稅轉型改革的意義,，我們先要明了中國的稅制結構,。中國的稅收是以增值稅為主的結構。增值稅是一種流轉稅,，也就是在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)征稅,，這跟在最終產(chǎn)品環(huán)節(jié)征收的消費稅和在工資等方面征收的個人所得稅不同，前者是一種間接稅,，后者是一種直接稅,。就全國而言，間接稅的收入在稅收總額中所占的比重過大,，超過60%,，僅增值稅一項就占45%，直接稅的收入則比重過小。且增值稅還是一種生產(chǎn)型增值稅,，進項稅金不能充分扣除,，這與目前絕大多數(shù)國家實行的消費型增值稅不同，后者固定資產(chǎn)投資可作進項稅抵扣,，而且服務包括在增值稅內(nèi),。
具體來說，生產(chǎn)型增值稅由于存在重復征稅問題,，雖有利于遏制投資需求,，但也不利于企業(yè)向資本密集型和技術密集型產(chǎn)業(yè)的轉移，從而影響企業(yè)對新技術的采用和經(jīng)濟結構的調(diào)整,。另外,，由于中國對外商投資企業(yè)進口的設備有免稅規(guī)定，而內(nèi)資企業(yè)購進固定資產(chǎn)所含稅款得不到抵扣,，這也會使內(nèi)資企業(yè)在國內(nèi)市場的競爭中處于不利地位,。
所以，中國稅制的此種狀況產(chǎn)生了兩方面的惡果：一是企業(yè)為了保持競爭力,，不得不削減各種開支和福利,，從而導致工人勞動條件惡劣，工資長期維持在一個較低水平,；而工人工資過低,，用于勞動力再生產(chǎn)的資金必少,，反過來又影響企業(yè)的競爭力,，并形成一種惡性循環(huán)。二是既然政府的稅收主要來自生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié),，來自于生產(chǎn)和貿(mào)易企業(yè),，那么，政府及其官員關注的中心自然是生產(chǎn)和流通,，其精力也主要放在企業(yè)身上,，搞投資建設和發(fā)展經(jīng)濟就成為政府工作的中心。財政也異化成建設財政,。
經(jīng)過20多年的高速發(fā)展,，無論就整體經(jīng)濟實力還是稅收狀況而言，我們都上了幾個臺階,。雄厚的財力為政府讓利于民,，反饋企業(yè)以及自身的職能轉變——即從生產(chǎn)建設型政府轉向公共服務型政府——打下了堅實的基礎。而從增值稅改革的時機來看,，目前也是一個很好的時期,。去年末至今年初，中國經(jīng)濟面臨著經(jīng)濟過熱和通貨膨脹并存的局面，宏觀調(diào)控的基調(diào)被確定為“雙防”——防止經(jīng)濟增長由偏快轉為過熱,，防止物價結構性上漲轉為全面上漲,。但由于金融危機導致的外圍需求放緩以及國內(nèi)幾次意想不到的自然災害，中國經(jīng)濟自二季度來實際走入了下行通道,，而且越到后來越明顯,。明年經(jīng)濟增長最低預估甚至僅為6%，這為增值稅轉型改革措施的出臺創(chuàng)造了良機,，因為作為一種減稅性質(zhì)的改革,，增值稅轉型改革不宜在物價高漲和投資需求膨脹的時候推出。當然,，也正因為經(jīng)濟進入下滑通道,，此時推出增值稅轉型改革又具有刺激經(jīng)濟的明顯作用。因此,，可謂一箭雙雕,。
不過，增值稅轉型改革對經(jīng)濟的刺激作用須以轉型后不提高稅率作為前提,，否則,，不但刺激不了經(jīng)濟，還會加快經(jīng)濟的衰退,。因為轉型后增值稅稅率如果過高,，增值稅的減稅性質(zhì)就不明顯。企業(yè)的負擔反會加重,。目前中國的增值稅基本稅率為17%,，應該不算高，但由于實行的是生產(chǎn)型增值稅,，大約相當于消費型增值稅的23%,，稅負在國際上已處于較高水平，從提高企業(yè)的國際競爭力,，促進企業(yè)技術進步和產(chǎn)業(yè)升級目標的實現(xiàn)來看,，轉型之后，增值稅的基本稅率應保持不變或適當下調(diào),。從這次增值稅轉型減輕企業(yè)負擔1200億元來看,，可以推算轉型后的稅率應不會高于目前的水平。此外,，原先市場所擔心的分步分行業(yè)推行也一步到位,，體現(xiàn)了增值稅的稅收中性特點。 |