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日前召開(kāi)的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議,，出臺(tái)了擴(kuò)大內(nèi)需的10條措施,。其中之一是在全國(guó)所有地區(qū),、所有行業(yè)全面實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革,，鼓勵(lì)企業(yè)技術(shù)改造，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)1200億元,。其力度之大,，超出了市場(chǎng)的預(yù)估。這是繼兩稅合并后,，我國(guó)稅制改革的又一重要舉措,，比起其他措施來(lái)，其意義更為長(zhǎng)遠(yuǎn),。
稅制改革的根本目的是盡可能減少稅收對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的扭曲,，為企業(yè)和個(gè)人的發(fā)展壯大創(chuàng)造一個(gè)好的宏觀稅負(fù)環(huán)境。
要理解增值稅轉(zhuǎn)型改革的意義,，我們先要明了中國(guó)的稅制結(jié)構(gòu),。中國(guó)的稅收是以增值稅為主的結(jié)構(gòu)。增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅,，也就是在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)征稅,，這跟在最終產(chǎn)品環(huán)節(jié)征收的消費(fèi)稅和在工資等方面征收的個(gè)人所得稅不同，前者是一種間接稅,，后者是一種直接稅,。就全國(guó)而言，間接稅的收入在稅收總額中所占的比重過(guò)大,，超過(guò)60%,，僅增值稅一項(xiàng)就占45%，直接稅的收入則比重過(guò)小,。且增值稅還是一種生產(chǎn)型增值稅,，進(jìn)項(xiàng)稅金不能充分扣除，這與目前絕大多數(shù)國(guó)家實(shí)行的消費(fèi)型增值稅不同,，后者固定資產(chǎn)投資可作進(jìn)項(xiàng)稅抵扣,，而且服務(wù)包括在增值稅內(nèi)。
具體來(lái)說(shuō),，生產(chǎn)型增值稅由于存在重復(fù)征稅問(wèn)題，雖有利于遏制投資需求,，但也不利于企業(yè)向資本密集型和技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)移,，從而影響企業(yè)對(duì)新技術(shù)的采用和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。另外,，由于中國(guó)對(duì)外商投資企業(yè)進(jìn)口的設(shè)備有免稅規(guī)定,，而內(nèi)資企業(yè)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)所含稅款得不到抵扣，這也會(huì)使內(nèi)資企業(yè)在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)中處于不利地位。
所以,，中國(guó)稅制的此種狀況產(chǎn)生了兩方面的惡果：一是企業(yè)為了保持競(jìng)爭(zhēng)力,，不得不削減各種開(kāi)支和福利，從而導(dǎo)致工人勞動(dòng)條件惡劣,，工資長(zhǎng)期維持在一個(gè)較低水平,；而工人工資過(guò)低，用于勞動(dòng)力再生產(chǎn)的資金必少,，反過(guò)來(lái)又影響企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力,，并形成一種惡性循環(huán)。二是既然政府的稅收主要來(lái)自生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié),，來(lái)自于生產(chǎn)和貿(mào)易企業(yè),，那么，政府及其官員關(guān)注的中心自然是生產(chǎn)和流通,，其精力也主要放在企業(yè)身上,，搞投資建設(shè)和發(fā)展經(jīng)濟(jì)就成為政府工作的中心。財(cái)政也異化成建設(shè)財(cái)政,。
經(jīng)過(guò)20多年的高速發(fā)展,，無(wú)論就整體經(jīng)濟(jì)實(shí)力還是稅收狀況而言，我們都上了幾個(gè)臺(tái)階,。雄厚的財(cái)力為政府讓利于民,，反饋企業(yè)以及自身的職能轉(zhuǎn)變——即從生產(chǎn)建設(shè)型政府轉(zhuǎn)向公共服務(wù)型政府——打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。而從增值稅改革的時(shí)機(jī)來(lái)看,，目前也是一個(gè)很好的時(shí)期,。去年末至今年初，中國(guó)經(jīng)濟(jì)面臨著經(jīng)濟(jì)過(guò)熱和通貨膨脹并存的局面,，宏觀調(diào)控的基調(diào)被確定為“雙防”——防止經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)由偏快轉(zhuǎn)為過(guò)熱,，防止物價(jià)結(jié)構(gòu)性上漲轉(zhuǎn)為全面上漲。但由于金融危機(jī)導(dǎo)致的外圍需求放緩以及國(guó)內(nèi)幾次意想不到的自然災(zāi)害,，中國(guó)經(jīng)濟(jì)自二季度來(lái)實(shí)際走入了下行通道,，而且越到后來(lái)越明顯。明年經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)最低預(yù)估甚至僅為6%,，這為增值稅轉(zhuǎn)型改革措施的出臺(tái)創(chuàng)造了良機(jī),，因?yàn)樽鳛橐环N減稅性質(zhì)的改革，增值稅轉(zhuǎn)型改革不宜在物價(jià)高漲和投資需求膨脹的時(shí)候推出,。當(dāng)然,，也正因?yàn)榻?jīng)濟(jì)進(jìn)入下滑通道，此時(shí)推出增值稅轉(zhuǎn)型改革又具有刺激經(jīng)濟(jì)的明顯作用,。因此,，可謂一箭雙雕,。
不過(guò)，增值稅轉(zhuǎn)型改革對(duì)經(jīng)濟(jì)的刺激作用須以轉(zhuǎn)型后不提高稅率作為前提,，否則,，不但刺激不了經(jīng)濟(jì)，還會(huì)加快經(jīng)濟(jì)的衰退,。因?yàn)檗D(zhuǎn)型后增值稅稅率如果過(guò)高,，增值稅的減稅性質(zhì)就不明顯。企業(yè)的負(fù)擔(dān)反會(huì)加重,。目前中國(guó)的增值稅基本稅率為17%,，應(yīng)該不算高，但由于實(shí)行的是生產(chǎn)型增值稅,，大約相當(dāng)于消費(fèi)型增值稅的23%,，稅負(fù)在國(guó)際上已處于較高水平，從提高企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力,，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步和產(chǎn)業(yè)升級(jí)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)來(lái)看,，轉(zhuǎn)型之后，增值稅的基本稅率應(yīng)保持不變或適當(dāng)下調(diào),。從這次增值稅轉(zhuǎn)型減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)1200億元來(lái)看,，可以推算轉(zhuǎn)型后的稅率應(yīng)不會(huì)高于目前的水平。此外,，原先市場(chǎng)所擔(dān)心的分步分行業(yè)推行也一步到位,，體現(xiàn)了增值稅的稅收中性特點(diǎn)。 |