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讀者“風(fēng)來水上”提到，在從緊的貨幣政策條件下,，如何保持經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)增長,？時(shí)下，頗為流行的一個(gè)觀點(diǎn)是,，政府應(yīng)當(dāng)大規(guī)模減稅,，中國應(yīng)該進(jìn)入減稅時(shí)代。那么,，為什么要進(jìn)行減稅,？當(dāng)前是否具備一定的減稅空間？中國是否應(yīng)該進(jìn)入減稅時(shí)代,？
首先,，我們來分析為什么要減稅？筆者認(rèn)為,，從當(dāng)前我國宏觀經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行狀況來看,，控制物價(jià)過快上漲仍然是宏觀調(diào)控的首要任務(wù)之一，抑制通貨膨脹仍然應(yīng)放在突出位置。因此,，防止通貨膨脹的政策不能松,，從緊的貨幣政策不能變。然而,，要在控制物價(jià)上漲的前提下,，保持經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)較快發(fā)展，就有必要實(shí)行較為積極的財(cái)政政策,。而通過減稅和增加政府支出,，增加個(gè)人可支配收入，增加企業(yè)自留資金,，增加公共工程支出,，擴(kuò)大總消費(fèi)和總投資，增加社會(huì)總需求,，才能刺激經(jīng)濟(jì)增長,，降低失業(yè)率。也就是說,，為了防止經(jīng)濟(jì)衰退,，保持我國經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)較快增長，必須采取較為積極的財(cái)政政策,，這是為什么要實(shí)行減稅的理由之一,。
稅制結(jié)構(gòu)是一個(gè)國家根據(jù)其生產(chǎn)力發(fā)展水平、社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu),、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制,、稅收征管水平，合理設(shè)置各個(gè)稅類,、稅種和稅制要素,，形成的相互協(xié)調(diào)、相互補(bǔ)充的體系和布局,。中國的稅制結(jié)構(gòu)幾經(jīng)嬗變,，已逐步走向合理完善，但仍有一些缺陷,。主要表現(xiàn)在：第一,，就稅制結(jié)構(gòu)總體而言，流轉(zhuǎn)稅比重偏大,，所得稅比重過�,。坏诙�,，就流轉(zhuǎn)稅內(nèi)部結(jié)構(gòu)而言,，增值稅比重過大,，消費(fèi)稅比重過小,；第三,，就所得稅內(nèi)部結(jié)構(gòu)而言，個(gè)人所得稅比重過小,，社會(huì)保障稅缺失,；第四，稅種設(shè)置內(nèi)外有別,，性質(zhì)相同的稅種并存,；第五，就財(cái)產(chǎn)稅內(nèi)部而言,，現(xiàn)行財(cái)產(chǎn)稅課征不適當(dāng),，同時(shí)遺產(chǎn)稅、物業(yè)稅與贈(zèng)與稅缺失,。有鑒于此,，促進(jìn)中國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，必須進(jìn)一步完善中國的稅制結(jié)構(gòu),。根據(jù)中國稅負(fù)現(xiàn)狀,，順應(yīng)全球性減稅趨勢和受其影響，中國應(yīng)在完善稅制的基礎(chǔ)上適度減稅,。中國選擇“完善稅制、適度減稅”的稅改政策必然對國民經(jīng)濟(jì)的各個(gè)方面產(chǎn)生重大影響,。這是為什么要實(shí)行減稅的另一個(gè)理由,。
其次，我們來分析當(dāng)下是否具備一定的減稅空間,？從總量分析來看,，當(dāng)前中國大幅度減稅還有困難，但適當(dāng)減稅不僅必要而且可行,。數(shù)據(jù)顯示,，從1997年~2004年，我國財(cái)政收入增長了204.7％,，而城市居民可支配收入?yún)s只增長了82.6％,，農(nóng)村居民的人均收入只增長了40.5％，居民收入增長滯后使其在國民收入中的比重不斷下降,。2003年~2007年,，我國稅收收入增速分別為20.4％、25.7％,、20％,、21.9％、31.4％，而同期我國城鄉(xiāng)居民儲(chǔ)蓄存款增速卻只有19.2％,、15.4％,、18％、14.6％,、6.8％,。據(jù)中央黨校政策研究室副主任周天勇測算，2006年政府財(cái)政收入接近3．2萬億元,，如果加上1．3萬億元的預(yù)算外收費(fèi),、土地出讓金5000億元、社保8000億元等預(yù)算外收入,，我們的真實(shí)稅負(fù)已經(jīng)達(dá)到31％~32％,。據(jù)財(cái)政部統(tǒng)計(jì)，2008年上半年國家預(yù)算收入完成34808.19億元,，同比增長33.27％,，國家預(yù)算支出22882.02億元，同比增長27.69％,收支相抵盈余11926.17億元,。對此,，有專家表示，2008年應(yīng)繼續(xù)推進(jìn)減稅政策,，以期進(jìn)一步提高居民收入,，刺激消費(fèi)，擴(kuò)大內(nèi)需,，以保障國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定快速增長,。
從個(gè)稅分析來看，不同的稅種既存在加稅的空間,，也存在減稅的空間,。一方面，有些該開征的稅,，我們沒有開征,。比如說，我們現(xiàn)在沒有社會(huì)保障稅,，而在國際上,，這是很多國家都開征的稅。我們沒有遺產(chǎn)稅,、物業(yè)稅,，我們的財(cái)產(chǎn)稅也很不完善等等。而資源稅改革,、物業(yè)稅開征則會(huì)帶來一些增稅的因素,。另一方面,，加入世界貿(mào)易組織之后，我們的關(guān)稅還有下調(diào)的空間,。而即將在全國實(shí)施生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費(fèi)型增值稅的改革,，其實(shí)質(zhì)就是減稅。據(jù)財(cái)政部測算,，增值稅轉(zhuǎn)型改革在全國全面鋪開將導(dǎo)致財(cái)政減收1500億~2000億元,。但當(dāng)前財(cái)政存在較大盈余，為增值稅轉(zhuǎn)型改革創(chuàng)造了條件,。2008年1~7月,，全國財(cái)政收入累計(jì)達(dá)40881.71億元，同比增長30.5％,。專家預(yù)計(jì),，全年財(cái)政收入超過6萬億元沒有太大問題。
從經(jīng)濟(jì)與稅收的關(guān)系來看,，減稅并不一定減收,，相反卻是長期增收的基礎(chǔ)。通常所說的減稅,，是指法定（即名義）稅率,。而稅收的多少除決定于稅率的高低外，還受稅基的寬窄及征管強(qiáng)弱等因素的影響,。名義稅負(fù)的降低會(huì)減少偷稅漏稅,，提高征收率，在公平稅負(fù)的同時(shí)稅收收入也會(huì)相應(yīng)增長,，輔助性的增稅和減支政策都會(huì)使稅收收入有所增長,。
從西方國家20世紀(jì)80年代以來稅制改革的經(jīng)驗(yàn)看，由于實(shí)行“低稅率,、寬稅基、少減免,、嚴(yán)征管”,，其結(jié)果是促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅收總額并不一定減少,，甚至有可能增加,。從我國實(shí)際來看，適度減稅不會(huì)減少國家財(cái)政收入,。拿個(gè)人所得稅來說,，2005年10月，全國人大常委會(huì)通過議案,，個(gè)稅起征點(diǎn)由800元上調(diào)到1600元,。當(dāng)時(shí)財(cái)政部有關(guān)負(fù)責(zé)人表示,，工薪階層納稅面將從60％降至26％，國家將減收280億元,。但實(shí)際情況是,，2006年個(gè)人所得稅工資薪金所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)提高到1600元后，全國個(gè)人所得稅收入不減反增,，比上一年增長了17.1％,，增收了358億元。值得注意的是,，2008年3月1日個(gè)稅起征點(diǎn)從每月1600元調(diào)至2000元,，在這種情況下個(gè)稅收入仍然飆升。2008年7月21日國家稅務(wù)總局發(fā)布了上半年稅收數(shù)據(jù),，其中個(gè)人所得稅完成2135億元,，同比增長27.3％，比上半年國民生產(chǎn)總值（GDP）10.4％的增速快一倍多,。因此,，很有必要再次上調(diào)個(gè)稅起征點(diǎn)，以利于減輕中低工薪收入者的稅收負(fù)擔(dān),，提高他們的生活水平,。又譬如，2008年開始實(shí)行“兩稅合一”,，內(nèi)資企業(yè)所得稅由原來的33％降為25％,，外資企業(yè)所得稅由原來的15％，提高到25％,，起到了“放水養(yǎng)魚”的作用,。兩稅合并雖然降低了稅率，但擴(kuò)大了企業(yè)所得稅的稅基,，因此未必會(huì)造成稅收的減少,。減稅之所以使國家財(cái)政收入未受影響，而是保持了高增長態(tài)勢,，這是因?yàn)闇p稅有利于增加投資和消費(fèi),，有利于繁榮經(jīng)濟(jì)，最終反而有利于稅收的增加,。
總而言之,，我國選擇較為積極的財(cái)政政策，適度減稅,，是保持經(jīng)濟(jì)增長,，完善稅收制度的需要。同時(shí),，從我國宏觀稅負(fù)的情況來看,，也存在一定的減稅空間,。雖然我們不能輕言中國是否應(yīng)該進(jìn)入減稅時(shí)代，但實(shí)行較為積極的財(cái)政政策,，適度減稅,，必然有利于增強(qiáng)中國企業(yè)的投資能力和競爭力，提高出口產(chǎn)品的國際競爭力,，調(diào)節(jié)收入分配不公,，刺激和引導(dǎo)居民消費(fèi)，建立與市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的稅收制度和促進(jìn)政府職能的轉(zhuǎn)變,。 |