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自今年以來,，我國的物價(jià)水平持續(xù)高位運(yùn)行，經(jīng)濟(jì)增速明顯放緩,，一些學(xué)者呼吁政府實(shí)行減稅來刺激經(jīng)濟(jì),，擴(kuò)大內(nèi)需，幫助企業(yè)與居民更好地應(yīng)對(duì)通貨膨脹,。政府下一步可考慮的減稅措施主要有以下五個(gè)方面：第一,，繼續(xù)推進(jìn)稅費(fèi)改革，除費(fèi)減稅,；第二,，加快增值稅轉(zhuǎn)型；第三，提高企業(yè)所得稅起征點(diǎn),；第四,，再次提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)；第五,，改革出口退稅政策,。
今年以來，物價(jià)水平持續(xù)高位運(yùn)行,，經(jīng)濟(jì)增速明顯放緩,，一些學(xué)者呼吁政府實(shí)行減稅來刺激經(jīng)濟(jì)，擴(kuò)大內(nèi)需,，幫助企業(yè)與居民更好地應(yīng)對(duì)通貨膨脹,。最近財(cái)政部公布的有關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，上半年財(cái)政收支盈余達(dá)11926.17億元,，這使得減稅的呼聲更高,。
稅負(fù)過重，歷來是備受詬病的社會(huì)焦點(diǎn)之一,。過重的稅收與稅收的過快增長有可能脫離經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基本面,，給經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來負(fù)面影響。
從目前來看,，減稅是調(diào)整國民收入的分配格局重要途徑之一,，可以適當(dāng)增加居民與企業(yè)部門在國民收入中的分配比例；減稅有助于幫助居民與企業(yè)更好地應(yīng)對(duì)通貨膨脹,；減稅是擴(kuò)大內(nèi)需的有效手段,。
近年來，政府財(cái)政收入持續(xù)快速增長,，為減稅創(chuàng)造了條件,。上半年我國國家預(yù)算收入完成34808.19億元，同比增長33.27%,，國家預(yù)算支出22882.02億元,，同比增長27.69%，財(cái)政收支相抵盈余達(dá)11926.17億元,。萬億盈余說明，當(dāng)前財(cái)政很充裕,，這為政府推行減稅政策提供了較好的時(shí)機(jī)和空間,。
筆者認(rèn)為，下一步,，政府可主要從以下五個(gè)方面考慮出臺(tái)減稅措施：
第一,，繼續(xù)推進(jìn)稅費(fèi)改革,，除費(fèi)減稅。中國稅收制度改革的一個(gè)重要方面是有關(guān)稅費(fèi)調(diào)整的問題,。稅收制度是否科學(xué)合理,，關(guān)鍵在于激勵(lì)機(jī)制是否正確。我國稅收錯(cuò)誤激勵(lì)的主要表現(xiàn)為稅費(fèi)并存,，費(fèi)用過多,，導(dǎo)致政府官員尋租空間增大，企業(yè)成本上升,。因此,，現(xiàn)行的稅收激勵(lì)機(jī)制需要改進(jìn)，該征的必須征,，該減的必須減,。例如，加征燃油稅,、資源稅,，取消養(yǎng)路費(fèi)。進(jìn)一步推進(jìn)費(fèi)改稅,，并盡可能降低稅費(fèi),，有利于明確企業(yè)成本預(yù)期，降低尋租空間,，從總體上將減輕企業(yè)負(fù)擔(dān),。這既是應(yīng)對(duì)目前經(jīng)濟(jì)形勢的救急之舉，從長遠(yuǎn)來看,，稅收激勵(lì)機(jī)制的改良,，最終也通過企業(yè)的發(fā)展帶來穩(wěn)定的稅源。
第二,，加快增值稅轉(zhuǎn)型。中國采用的是生產(chǎn)型增值稅,，與國際上通行的消費(fèi)型增值稅相比,，不允許企業(yè)扣除購進(jìn)的固定資產(chǎn)，因此,，稅基大于GDP,，對(duì)不是企業(yè)增值額的收入也要課稅，影響技術(shù)進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整,。加快增值稅轉(zhuǎn)型是一項(xiàng)重要的“減稅”措施,，增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型，主要表現(xiàn)在增值稅稅基的縮減,，核心內(nèi)容是允許企業(yè)購進(jìn)機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅金可以在銷項(xiàng)稅金中抵扣,。增值稅轉(zhuǎn)型有利于增加企業(yè)現(xiàn)金流，提高企業(yè)設(shè)備投資和技術(shù)改造的積極性，增強(qiáng)企業(yè)自我發(fā)展能力,，避免重復(fù)征稅,。
第三，提高企業(yè)所得稅起征點(diǎn),。在國際大宗商品價(jià)格大幅上漲,、國內(nèi)要素價(jià)格高企、人民幣升值等因素的共同作用下,，企業(yè)盈利空間明顯減小,，1-5月份全國規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤10944億元，同比增長20.9%,，比上年同期回落21.2個(gè)百分點(diǎn),。特別是中小企業(yè)，面臨嚴(yán)峻的生存壓力,，今年上半年6.7萬家規(guī)模以上的中小企業(yè)倒閉,。為此，政府可以通過減稅擴(kuò)大企業(yè)利潤空間,，最主要的是降低中小企業(yè)稅負(fù),，扶植中小企業(yè)發(fā)展，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的活力,。令人高興的是,，據(jù)報(bào)道，政府有關(guān)部門正研究將中小企業(yè)納稅規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)從年納稅額30萬元提高到50萬元,。
第四,，再次提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)。近年來,，個(gè)人所得稅呈較快增長,。今年上半年個(gè)人所得稅完成2135億元，同比增長27.3%,，遠(yuǎn)高于同期GDP10.4%的增速,。據(jù)統(tǒng)計(jì)，在個(gè)稅總收入中,，工薪階層貢獻(xiàn)了60%的份額,，而富人的納稅份額不到10%。一般認(rèn)為,，個(gè)人所得稅增長快于GDP和居民收入增速是不合理的,。我國已先后兩次調(diào)整個(gè)人所得稅起征點(diǎn)，2006年1月1日從800元提高到1600元,，2008年3月1日再次調(diào)至2000元,。當(dāng)前,，由于物價(jià)水平持續(xù)高位運(yùn)行，2000元的起征點(diǎn)已顯太低,。適時(shí)調(diào)整個(gè)稅起征點(diǎn),，有助于提高低收入人群的可支配收入，幫助居民更好地應(yīng)對(duì)通貨膨脹,。筆者認(rèn)為,，可以將個(gè)稅起征點(diǎn)定為3500元至4500元，以免頻繁調(diào)整,。同時(shí),，政府應(yīng)適時(shí)調(diào)整個(gè)人所得稅制度，待條件成熟,，可考慮實(shí)行地區(qū)差異化的個(gè)稅制度,、以家庭為征收對(duì)象的個(gè)稅制度，推動(dòng)個(gè)人所得稅的指數(shù)化,，同時(shí)逐步從區(qū)分不同收入來源的分類個(gè)人所得稅制度向綜合所得稅制轉(zhuǎn)換,，綜合計(jì)算納稅人各種形式的收入，同時(shí)允許納稅人扣除合理的生活開支,。
第五,，改革出口退稅政策。由于全球經(jīng)濟(jì)放緩,、要素成本上升,、人民幣升值等因素影響，許多出口企業(yè)陷入困境,。在此背景下,，政府應(yīng)充分考慮企業(yè)部門的實(shí)際狀況與承受能力，給予此類出口企業(yè)一定的緩沖期,，否則人民幣過快升值將引發(fā)大量外貿(mào)企業(yè)破產(chǎn)倒閉,，進(jìn)而嚴(yán)重影響就業(yè)，摧垮長期經(jīng)濟(jì)增長的基礎(chǔ),。因此,，政府可以通過提高出退稅率幫助企業(yè)渡過難關(guān)，盡快實(shí)行轉(zhuǎn)型和產(chǎn)業(yè)升級(jí),。更重要的是，在當(dāng)前的外貿(mào)環(huán)境下,，在調(diào)整出口退稅政策時(shí)應(yīng)落實(shí)國家產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策,，提高鼓勵(lì)出口產(chǎn)業(yè)的出口退稅率，如機(jī)械,、電子等高科技,、高附加值產(chǎn)品,。 |