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財稅體制的進一步調(diào)整和完善，需要解決的核心問題之一,，就在于地方財政的自我保證能力的提高。雖然中央財政的轉(zhuǎn)移制度也有助于達到這個目的，但是地方政府作為一個特定級次的財政,，必須要有自己的平衡能力。否則就不會有主動服務(wù)的動力,。
黨的十七大提出要深化財政體制改革,，財稅改革的各項傳聞不斷見諸媒體。最新的有關(guān)消息是,，兩大部委,，財政部的財科所以及發(fā)改委的宏觀經(jīng)濟研究院，提出了它們的財稅改革方案,。根據(jù)該報道,，兩個方案有所不同，但是卻有一個共同的方向,，即將稅權(quán)更加集中,。我個人以為，在財政支出結(jié)構(gòu)沒有進行規(guī)范化改革,，在總體稅負沒有厘清的情況下,，財稅體制的變革，關(guān)乎所有人的利益,，應(yīng)該采取審慎,、穩(wěn)妥的態(tài)度。
現(xiàn)行的分稅制財政管理體制是1994年改革的結(jié)果,，對于幾個最大的稅種：增值稅,、企業(yè)所得稅、營業(yè)稅在中央和地方之間的分割結(jié)果是：增值稅的75％歸屬中央,，25％歸地方,；中央企業(yè)所得稅歸中央，地方企業(yè)所得稅歸地方；營業(yè)稅全部屬于地方,。這個劃分,，無論從當(dāng)時實際，還是十幾年的運行實踐看,，都基本符合事權(quán)和財權(quán),、財力相符合的原則。
所以有中央稅和地方稅之分,，是因為中央財政和地方財政各有其獨立性,，中央財政提供全國性公共物品，諸如國防,、外交,、跨流域治理等。而地方財政提供地方公共物品,，特別是義務(wù)教育,、社會保障、環(huán)境保護以及公共安全等,。稅種在中央和地方之間劃分的依據(jù)是各自的事權(quán),。根據(jù)這樣的基本原則，地方財政也應(yīng)該有穩(wěn)定可靠的收入來源,。
地方財政必須有穩(wěn)定可靠的收入來源的另外原因在于,，根據(jù)法律規(guī)定，地方政府無權(quán)舉債,。所以,，如果地方財政拮據(jù)，入不敷出,，又不能舉債,，就不能避免其從非正規(guī)渠道獲得收入。最近幾年各地城市房屋價格明顯上漲,，很大程度上,，是因為地方政府從土地出讓中獲得大量收入，這個收入成為房屋成本的重要組成部分,。除此之外,，各種名目的亂收費雖經(jīng)多方治理，成效并不明顯,。財政這種亂象的根源,，就在于地方財政從正規(guī)渠道獲得的收入不能滿足支出的需要。
中國是發(fā)展中的大國,，區(qū)域差距明顯,，而且一般省級行政區(qū)域比很多國家都要大,，需要地方政府承擔(dān)的職責(zé)，不是越來越少,，而是越來越多,，根據(jù)事權(quán)與從財權(quán)、財力相匹配的原則,，地方的財權(quán)應(yīng)該適當(dāng)加強而不是相反,。
所以，財稅體制的進一步調(diào)整和完善,，需要解決的核心問題之一,，就在于地方財政的自我保證能力的提高。雖然中央財政的轉(zhuǎn)移制度也有助于達到這個目的,，但是地方政府作為一個特定級次的財政,，必須要有自己的平衡能力。否則就不會有主動服務(wù)的動力,。
稅收收入是財政收入的絕對主體,，現(xiàn)在，最大的稅種是增值稅,、企業(yè)所得稅和營業(yè)稅,，以及原來微不足道、近幾年迅速增長的個人所得稅,。營業(yè)稅和個人所得稅在現(xiàn)行制度下，是地方稅,。這是一種較為適當(dāng)?shù)陌才拧?BR> 財科所的方案是把所得稅的100％劃為中央稅,，把增值稅按照65％與35％的比例在中央與地方財政之間進行分割。而發(fā)改委宏觀院的方案則是將增值稅全部作為中央稅,，所得稅則按6:4的比例在中央地方之間分成,。發(fā)改委方案的最大特色，是把營業(yè)稅全部改為中央稅,�,？傊瑑蓚�單位的方案,，都縮減了地方現(xiàn)有的財權(quán)和財力,。
所得稅包括企業(yè)所得稅和個人所得稅。企業(yè)有盈利才交納所得稅,，而現(xiàn)實情況是,，盈利的多是壟斷部門，這些部門,，差不多又都非地方所有,，比如銀行,、電信等，這些企業(yè)的所得稅原本就是集中上交中央財政的,。所以,，將企業(yè)所得稅悉數(shù)歸于中央財政，對地方財政并無很大影響,。另外,，企業(yè)所得稅的稅基具有流動性，作為中央稅可以有效遏制企業(yè)通過在地區(qū)間轉(zhuǎn)移收入來避稅,。問題是個人所得稅,，我認為作為共享稅更為可取。它使地方政府付出的服務(wù)在形式上有所回報,，而個人也可以“為居住地做貢獻”,，另外，也符合國際一般做法,。個人所得稅的地位將越來越高,，收入越來越多，可以為地方財政可持續(xù)發(fā)展起到基礎(chǔ)作用,。
地方完全不享有增值稅,，是不適當(dāng)?shù)摹Ｔ鲋刀愂侵袊谝淮蠖惙N,，占全部稅收收入的43％,。它的特點是旱澇保收，只要有產(chǎn)值,，就有增值稅,。對于地方，特別是欠發(fā)達地區(qū)來說,，取得一定比例的增值稅,，讓地方享有自我發(fā)展的成果，對維持地方的積極性,，發(fā)展地方經(jīng)濟和社會事業(yè)有重要意義,。改革30年的一個重要經(jīng)驗就是，必須建立起對于地方和個人的激勵機制,。我國的增值稅,，相當(dāng)于一些國家的銷售稅，銷售稅歸地方是較為普遍的做法,。如果地方不能享有增值稅,，很多地方的財政會立即陷入窘境。
把營業(yè)稅作為中央稅的提法令人驚異,。營業(yè)稅是一種典型依附于居住地的稅,，比如對銷售房屋和不動產(chǎn)征收營業(yè)稅,，由于地方稅務(wù)人員更了解土地和房屋的價格，不容易引起稅源的流失,，營業(yè)稅作為地方更為恰當(dāng),。
財稅改革的思路應(yīng)該是讓每個地方擁有一個主體稅種，現(xiàn)在看來營業(yè)稅是比較合適的選擇,，然后再從增值稅和個人所得稅的分成中獲得適當(dāng)比例,。至于兩個方案中提出的開征新稅，則是比較次要的問題,，一是因為中國總體稅負已經(jīng)較重,，必須先清理層疊的稅收負擔(dān)，再考慮開征新稅,；二是諸如環(huán)境稅,、資源稅、物業(yè)稅即使開征,，并屬于地方,，也不會給地方帶來多少收入，意義不大,。
總之,，現(xiàn)行的財稅體制進一步改革應(yīng)兼顧地方的合理財權(quán)和財力的要求，要做出改變,，還是審慎,、兼顧為好。 |