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一份涉及中央與地方財(cái)政分配體制改革的課題方案正在匯總提交，課題的牽頭方是國(guó)家發(fā)改委宏觀研究院和財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所,。社科院財(cái)政與稅收研究室副主任楊志勇指出：“總部企業(yè)為納稅地,，而稅源地和納稅地相分離影響到地區(qū)間稅收的公平性。(6月4日《中國(guó)新聞周刊》)
所謂稅收與稅源背離,，用比較通俗的話來(lái)描述,，就是有稅源的地方?jīng)]稅收，無(wú)稅源的地方倒得稅收,。
近年來(lái),，稅收與稅源相分離的現(xiàn)象，越來(lái)越突出,，不僅影響到地區(qū)間稅收的公正與公平,，也影響到區(qū)域間經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展。以企業(yè)所得稅為例,，由于企業(yè)公司總部多數(shù)集中在北京,、上海、廣州等發(fā)達(dá)城市,，總部所在城市可謂占盡了“便宜”,。
譬如，“總部”最集中的北京,，近年稅收連續(xù)達(dá)到20%～30%的增速,，其主要原因是，目前全國(guó)匯總合并納稅企業(yè)有180余家,，北京市占有90余家,，其中西城區(qū)38家，約占全國(guó)的20%。這38家企業(yè)的下屬二級(jí)成員企業(yè)近1300家,，各級(jí)成員企業(yè)多達(dá)幾萬(wàn)家,，其大部分分布在全國(guó)各省市。這些分散在全國(guó)各省市的各級(jí)成員企業(yè),，不得不依靠所在省市“埋單”,，卻不能為所在地獲得相應(yīng)稅收。
還有,，國(guó)內(nèi)最大的西氣東輸工程總部設(shè)在上海,，即納稅地在上海，而實(shí)際上沿途涉及了許多西部省市,，當(dāng)?shù)卣疄槠髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展提供了一定的公共產(chǎn)品和服務(wù),，同樣也不能通過(guò)行使稅權(quán)獲得相應(yīng)的稅收。
值得關(guān)注的是,，稅收與稅源相背離不僅出現(xiàn)在所得稅領(lǐng)域,，近年來(lái)，各地反映增值稅分離的問(wèn)題,，也此起彼伏,。比如湖北省與重慶市在三峽電站的稅收分配問(wèn)題，河北反映和北京在大唐公司電力產(chǎn)品的增值稅收入分配問(wèn)題等等,。
在解決稅收與稅源背離問(wèn)題上,，中央政府主要采取財(cái)政轉(zhuǎn)移支付來(lái)彌補(bǔ)，但筆者覺(jué)得,，這種公共政策治標(biāo)不治本,。因?yàn)椋M管在中央轉(zhuǎn)移支付前后,，東部地區(qū)與中西部地區(qū)人均財(cái)力的差距從3倍降到了1.7倍,。而財(cái)稅部門研究則表明，實(shí)際稅源在東部和中西部之間的差距并沒(méi)有3倍,，是稅制的缺陷把差距拉大到了3倍,。換言之，如果在稅收制度變革中,，全面遵循稅收稅源一致性宗旨,，差距就會(huì)遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于3倍。
顯然,，要想解決好稅收與稅源背離問(wèn)題,，不能完全寄希望于國(guó)家財(cái)政轉(zhuǎn)移政策，只有進(jìn)行稅制改革,，才是破解問(wèn)題的關(guān)健所在,。其實(shí)，稅收與稅源分離問(wèn)題，不僅是中國(guó)獨(dú)有的現(xiàn)象,，而在世界上普遍存在,，不過(guò)，這些國(guó)家通過(guò)法律途徑和制度安排,，很好地解決好這個(gè)問(wèn)題,。
在歐盟，經(jīng)歷了長(zhǎng)達(dá)5年的艱難搏弈,，最后改革方案確定了這些行業(yè)的稅收來(lái)源地原則,，今年2月，新方案獲得能過(guò),；在美國(guó)，各州的零售稅由各州立法并征收,，天然地適用稅收歸屬與稅源的一致性,。而在處理公司跨州經(jīng)營(yíng)應(yīng)稅所得分配問(wèn)題時(shí)，所體現(xiàn)的一個(gè)核心思想,，就是公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所在地對(duì)公司在該地區(qū)取得的收入擁有征稅權(quán),，而并不是只有公司法人注冊(cè)地才能對(duì)其征稅，從而保證了稅收收入歸屬與稅源的一致性,，維護(hù)了所得來(lái)源地的稅收利益,。
此外，阿根廷用省際多邊協(xié)議適用稅源地原則,，以及巴西用聯(lián)邦參議院決議適用稅源地原則,，也很好地解決好稅收與稅源背離難題。
因此,，我國(guó)解決稅收與稅源背離問(wèn)題上,，要借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，因地制宜地結(jié)合國(guó)內(nèi)實(shí)際情況,，盡早提上議事日程,。值得欣慰的是，今年1月份,，財(cái)政部,、國(guó)稅總局、中國(guó)人民銀行聯(lián)合發(fā)布了《跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法》,。當(dāng)然,，這只國(guó)家在解決稅收稅源分離上邁出了可貴的一小步，要想解決這個(gè)頗為棘手的公共難題,，需要超強(qiáng)的智慧和寬闊的視野,。 |