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美國(guó)《福布斯》今年發(fā)表的2007“全球稅負(fù)痛苦指數(shù)”顯示,，中國(guó)稅負(fù)僅次于法國(guó),、比利時(shí)，名列世界第三,。國(guó)家稅務(wù)總局官員迅速給予了駁斥，并認(rèn)為中國(guó)的宏觀稅負(fù)在國(guó)際上仍屬較低水平,。一段時(shí)間以來(lái),，眾多專家學(xué)者對(duì)此發(fā)表了不少截然相反的看法和建議，現(xiàn)在仍然是各執(zhí)己見(jiàn),。有意思的是在中國(guó),，稅負(fù)水平高低的判定歷來(lái)頗具戲劇性，每當(dāng)問(wèn)到企業(yè)或者居民中國(guó)的稅負(fù)重不重時(shí),，回答往往是重或者很重,，每當(dāng)政府部門(mén)出面來(lái)論證中國(guó)的稅負(fù)水平時(shí)，結(jié)論又往往是不重或者偏輕,。
之所以對(duì)中國(guó)目前稅負(fù)水平的爭(zhēng)論差異顯著,，究其根本，是各方對(duì)于稅負(fù)的定義不統(tǒng)一,。關(guān)于稅負(fù),，狹義的定義即稅收收入占GDP的比重，廣義的定義即稅收收入和非稅收入占GDP的比重,。以狹義稅負(fù)來(lái)衡量,，目前中國(guó)的宏觀稅負(fù)是遠(yuǎn)低于國(guó)際平均水平的，但從廣義的角度來(lái)看,，一旦包含了非稅收入,、甚至一些尚未納入統(tǒng)計(jì)的收費(fèi)，中國(guó)的宏觀稅負(fù)自然就較高了,，當(dāng)然,，其中隱形的部分會(huì)在財(cái)稅體制改革中逐步減少、淡化,。2006年我國(guó)財(cái)政收入接近3.2萬(wàn)億元,，如果加上1.3萬(wàn)億元的預(yù)算外收費(fèi)、土地出讓金5000億元,、社保8000億元等預(yù)算外收入,，廣義的宏觀稅收（包括稅費(fèi)總負(fù)擔(dān)）與GDP比重已經(jīng)達(dá)到31%至32%，這種程度的實(shí)際稅負(fù)與國(guó)際平均水平比較已經(jīng)相當(dāng)高了,。國(guó)際貨幣基金組織（IMF）長(zhǎng)期跟蹤研究23個(gè)工業(yè)國(guó)家和14個(gè)發(fā)展中國(guó)家的宏觀稅負(fù)問(wèn)題,。IMF指出，目前中國(guó)的稅負(fù)水平與日本持平,，與發(fā)展中國(guó)家相比已屬偏高,，但略低于美國(guó)、德國(guó),，遠(yuǎn)低于瑞典等高福利國(guó)家,。
如果非要拿稅負(fù)數(shù)字做國(guó)際比較,，更具有警示性的一組數(shù)字是，2006年我國(guó)稅收收入同比增長(zhǎng)21.95%,，GDP增長(zhǎng)不過(guò)10.7%,，而城鎮(zhèn)居民收入增長(zhǎng)10.4%，農(nóng)民收入增長(zhǎng)7.4%,，從1994年開(kāi)始計(jì)算，這已是連續(xù)13年稅收增長(zhǎng)速度幾乎是GDP增長(zhǎng)速度的2倍,，城鄉(xiāng)居民收入的增長(zhǎng)率基本上年年低于GDP的增長(zhǎng)率,，農(nóng)村居民的收入增長(zhǎng)率相對(duì)更低，大約相當(dāng)于同期稅收增長(zhǎng)率的三分之一,。這可以說(shuō)是中國(guó)稅收的一個(gè)奇跡,，也是世界一大奇觀。再看這段時(shí)期美國(guó)的情況,，美國(guó)稅收增長(zhǎng)率基本上是持平的,，2001年和2002年還出現(xiàn)了負(fù)增長(zhǎng)，與GDP的差距比例也要小于中國(guó),，而居民收入增長(zhǎng)率要高于GDP的增長(zhǎng)率,，除了2001年和2002年遠(yuǎn)大于稅收的增長(zhǎng)率和2005年遠(yuǎn)小于稅收的增長(zhǎng)率之外，基本上都是略小于稅收的增長(zhǎng)率,。
根據(jù)上述分析并結(jié)合國(guó)際經(jīng)驗(yàn)加以判斷,，我國(guó)目前的宏觀稅收負(fù)擔(dān)總體上是偏重的，主要是稅收大幅度地超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng),，對(duì)這一現(xiàn)象認(rèn)識(shí),，需要從正反兩個(gè)層面來(lái)分析：一方面，經(jīng)濟(jì)總量增長(zhǎng)會(huì)帶動(dòng)稅收增長(zhǎng),，增大的政府財(cái)力,，在一定程度上提高了國(guó)家宏觀調(diào)控能力。另一方面,，在未考慮財(cái)政支出增長(zhǎng)效應(yīng)的情況下,，稅收連年超常增長(zhǎng)是不利于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的。一般而言,，企業(yè)所得稅的增收會(huì)降低企業(yè)盈利水平,，削弱了企業(yè)的國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。個(gè)人所得稅的增收會(huì)降低勞動(dòng)收益率,，抑制勞動(dòng)供給,。增值稅和營(yíng)業(yè)稅的增收會(huì)抑制民間消費(fèi)，這在我國(guó)長(zhǎng)期處于消費(fèi)不旺,、儲(chǔ)蓄過(guò)剩的情況下不利于解決供大于需的問(wèn)題,。從較長(zhǎng)的時(shí)期來(lái)觀察,，我國(guó)稅收超高增長(zhǎng)和宏觀稅負(fù)攀升與宏觀經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)具有明顯的負(fù)相關(guān)性。
我國(guó)稅收收入超GDP
高增速長(zhǎng),，既有國(guó)民經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng),、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提高等客觀性原因,，更有稅負(fù)過(guò)高等制度性因素使然,。這些年來(lái)，在“費(fèi)改稅”未取得實(shí)質(zhì)進(jìn)展的情況下,，稅制結(jié)構(gòu)不合理（稅率偏高等）和稅收超常增長(zhǎng)是導(dǎo)致我國(guó)宏觀稅負(fù)水平持續(xù)攀升的兩個(gè)最重要的原因,。如果現(xiàn)行稅制不作大的調(diào)整，今后高速增長(zhǎng),、高稅負(fù)的“雙高”問(wèn)題對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)的不利影響將日益加深,。由于城鎮(zhèn)和農(nóng)村居民收入增長(zhǎng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于財(cái)政收入的增長(zhǎng)，上世紀(jì)90年代末以來(lái)消費(fèi)在中國(guó)經(jīng)濟(jì)中的比重一直在下降,，目前的消費(fèi)率不僅遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于美國(guó),，甚至和印度等發(fā)展中國(guó)家比較也有相當(dāng)大的差距。
國(guó)民收入分配的失衡是導(dǎo)致我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展存在的非均衡增長(zhǎng)矛盾和結(jié)構(gòu)性失衡主要原因：一方面,，政府財(cái)政收入的快速增長(zhǎng)擠壓了居民收入和企業(yè)收入增長(zhǎng)的空間,，使得居民消費(fèi)能力和民間投資能力下降；另一方面,，政府轉(zhuǎn)移支付和社會(huì)保障支出的滯后,，又導(dǎo)致居民消費(fèi)傾向下降，儲(chǔ)蓄傾向上升,。內(nèi)需的不足迫使政府不斷加大公共投資刺激經(jīng)濟(jì),，也使得我國(guó)經(jīng)濟(jì)對(duì)外貿(mào)的依賴加強(qiáng)，需要更多的貿(mào)易順差來(lái)帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng),，對(duì)外貿(mào)和政府投資的依賴加強(qiáng)又加劇了經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的失衡和居民收入受抑,，這就形成了一個(gè)惡性循環(huán)，長(zhǎng)此下去,，不利于和諧社會(huì)的構(gòu)建,、不利于經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速發(fā)展。
“十一五”規(guī)劃把擴(kuò)大內(nèi)需確定為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的戰(zhàn)略方針和基本立足點(diǎn),，要實(shí)現(xiàn)和諧社會(huì)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo),，財(cái)稅收入增長(zhǎng)的速度要適當(dāng)，這就必須通過(guò)稅收政策的改革調(diào)整和實(shí)行符合中國(guó)國(guó)情的減稅計(jì)劃,，努力實(shí)現(xiàn)三個(gè)同步增長(zhǎng)：即財(cái)稅收入與GDP同步增長(zhǎng),；財(cái)稅收入與城鎮(zhèn)和農(nóng)村居民收入同步增長(zhǎng)；財(cái)稅收入與企業(yè)的平均利潤(rùn)同步增長(zhǎng),。
對(duì)于國(guó)家稅收政策改革和實(shí)施減稅計(jì)劃,，各方面呼吁了多年,，但由于政府擔(dān)憂稅收政策改革會(huì)造成財(cái)政收入減少，影響財(cái)政安排等原因,，減稅政策屢屢遭遇難產(chǎn),，或者落后于整個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和物價(jià)上漲水平。比如經(jīng)過(guò)多年的討論和論證,，個(gè)人所得稅起征點(diǎn)從800提到1600,，現(xiàn)在看來(lái)已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不適合了。
減稅已經(jīng)成為世界稅制改革的一種趨勢(shì),。世界和歷史潮流為我們實(shí)施減稅計(jì)劃提供了借鑒,。進(jìn)入21世紀(jì)，歐美等西方國(guó)家紛紛力推減稅計(jì)劃,，降低稅負(fù)，形成了新一輪減稅“世界波”,。從中國(guó)的歷史實(shí)踐來(lái)看,，凡是經(jīng)濟(jì)比較繁榮的時(shí)期，或者說(shuō)歷史上每一個(gè)盛世,，大都注重減稅政策,，維持較低稅率，在國(guó)家雄厚的財(cái)力和世界歷史發(fā)展背景下,，國(guó)家完全有實(shí)力“讓利于民”,、“藏富于民”，全面啟動(dòng)稅政改革減稅計(jì)劃,，在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展,，國(guó)家逐步富裕的同時(shí)，讓全體國(guó)民享受到應(yīng)有的福祉,。
（作者為同濟(jì)大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院教授） |