作為老牌市場經(jīng)濟國家,，美國在初次分配過程中推崇效率優(yōu)先，在金融危機,、歐債危機影響下，貧富差距一再拉大,。
為重塑收入分配平衡格局,，美國認真審視三次分配循環(huán)的運行障礙，通過大幅提高個稅實現(xiàn)財富再分配,，并進一步依托征收高額遺產(chǎn)稅等手段營造全民慈善大環(huán)境,，有效縮小了收入分配差距，鞏固并壯大了中產(chǎn)階級規(guī)模,。
初次分配 “做大財富蛋糕”注重市場公平
“基于效率優(yōu)先原則,，美國在初次分配過程中唯一關(guān)注的是如何確保市場公平，從而幫助企業(yè)做大財富蛋糕,，在這一環(huán)節(jié)并不強調(diào)社會公平,。”中央財經(jīng)大學中國公共財政與政策研究院院長喬寶云說,。
據(jù)他介紹,，美國主要依靠兩只“手”來完成初次分配。第一只“手”是嚴厲打擊對公共資源的壟斷,。美國政府通過《謝爾曼反托拉斯法》《聯(lián)邦貿(mào)易委員會法》和《克萊頓法》,，嚴厲打擊對市場和公共資源的壟斷協(xié)議和獨占行為，保障市場環(huán)境公平,�,！叭绻麤]有對IBM旗下DOS操作系統(tǒng)的反壟斷制裁，就不會有微軟的崛起,�,！眴虒氃普f。
第二只“手”是鼓勵開放性自由競爭,。美國政府一方面通過《美國復(fù)興與再投資法案》等加大對經(jīng)濟刺激投入,，為市場注入資金增強流動性；另一方面以高回報刺激創(chuàng)業(yè)者創(chuàng)新,，主張能者多勞多得,，充分挖掘了新興產(chǎn)業(yè)增量潛力�,！霸谶^去十年中,，美國通過鼓勵在IT技術(shù)、物聯(lián)網(wǎng),、新能源,、ICE(信息,、文化、教育)集群等新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展,，為其自身創(chuàng)造了數(shù)十萬億美元的增量空間,。”亞太總裁協(xié)會全球執(zhí)行主席鄭雄偉說,。
“由于效率優(yōu)先指導(dǎo)下的初次分配并未關(guān)注社會公平,，因而直接導(dǎo)致美國收入差距被過分拉大，”美國政策研究學者,、道農(nóng)研究院研究員李超頎說,，上世紀70年代，一味追求效率的美國市場經(jīng)濟將收入分配拖入兩極化邊緣,，到上世紀90年代初,，美國總收入的40%以上集中在10%的富人手中，美國最富有的20%人口年均收入約為16.82萬美元,，幾乎是收入最低的20%人口的15倍,。直至2012年，這一貧富差距達到最大值,，美國麥當勞公司首席執(zhí)行官唐·湯普森的收入超過時薪7美元的員工(每周工作不超過40小時)年收入的700倍,，而金融業(yè)高管的平均收入也達到了藍領(lǐng)工人平均收入的300多倍。
“貧富差距如此驚人,，而美國政府卻仍不出臺對初次分配的限制性規(guī)定,，這說明其目的非常明確——以高薪酬、高回報刺激創(chuàng)新創(chuàng)業(yè),，追求經(jīng)濟增量,，從而在初次分配后做大社會總體財富的蛋糕，為接下來的二次分配提供更大的操作空間,，”喬寶云說,，事實證明美國政府初次分配的相關(guān)做法并未使美國基尼系數(shù)大幅增長。
二次分配 提高個稅促社會公平
2012年5月美國社交網(wǎng)站臉譜公司上市,，成為美國歷史上規(guī)模最大的科技類上市企業(yè),。然而，就在此前,，該公司共同創(chuàng)始人愛德華多·薩韋林卻宣布放棄美國國籍,，選擇前往沒有資本利得稅、個稅稅率更低的新加坡生活,。針對這一“惡意避稅”行為,，美國國會重量級參議員舒默警告薩韋林，“如果不補交稅款,，再也別想入境美國”,。隨后,，美國政府敦促相關(guān)機構(gòu)加強審查監(jiān)管，并逐步提高資本利得稅稅率,，“股票變現(xiàn)”“更改國籍”等避稅渠道均被堵死,。
據(jù)美媒報道，薩韋林擁有臉譜公司約4%的股份,。以公司上市當天超過1000億美元的市值計算,，他擁有的財產(chǎn)超過40億美元。由于美國高收入者通過買賣股票,、債券,、房產(chǎn)等投資實現(xiàn)的收益需要繳納20%以上的資本利得稅,，如果薩韋林選擇在美國出售其股票,，意味著他將至少繳納高達8億美元的稅款。此外,，美國對薩韋林等高收入者的工資等收入按最高一檔39.6%的稅率征收個稅,，這幾乎是新加坡最高個稅稅率的兩倍。所以,，薩韋林選擇在新加坡生活每年還能節(jié)省下巨額個稅稅金,。
就目前趨勢看，隨著初次分配收入差距被大幅拉大,，奧巴馬政府尤為注重通過提高最高個稅稅率來彰顯社會公平,。民主黨陣營認為，與美國歷史上縱向比較,，當前美國針對富豪階層的稅率處在低位,，因而主張?zhí)岣哚槍Ω蝗说淖罡叨惵省＝衲昝绹膫�稅稅率在此前的10%,、15%,、25%、28%,、33%和35%六檔基礎(chǔ)上,，再增加最高39.6%一檔為七檔�,！度A爾街日報》評價說,，“最高檔稅率讓剛剛從初次分配中嘗到甜頭的小富翁們又變成了中產(chǎn)階級”。
李超頎認為,，美國大幅提高個稅稅率有效改善了美國聯(lián)邦政府的財政狀況,，使得政府能夠?qū)⒏嗟呢斄ν度氲缴鐣Ｕ戏懂牐瑥暮暧^層面看,，在縮小貧富差距,、保障社會公平等方面發(fā)揮了重要的調(diào)節(jié)作用,。
三次分配 打造機會均等平臺
美國通過征收高額遺產(chǎn)稅、贈與稅等反向鼓勵富裕階層投身捐助等慈善事業(yè),，同時積極引導(dǎo)全社會樹立“經(jīng)營慈善”“攜金死亡可恥“等理念,，鼓勵慈善事業(yè)進入教育、就業(yè)等領(lǐng)域,�,！叭缃竦谌畏峙湟褳槊绹罱ㄆ鹭敻涣鲃拥牧夹云脚_，”中國社會科學院教授閆坤說,。
閆坤介紹說,，根據(jù)2011年修訂的美國新遺產(chǎn)稅法案，個人起征點為500萬美元,，夫妻為1000萬美元,，稅率為35%�,！斑@在美國遺產(chǎn)稅發(fā)展歷程上屬于比較稅率較低的階段,，”她說，1935年美國遺產(chǎn)稅稅率曾高達70%,，美國億萬富翁洛克菲勒于1937年去世,，他的遺產(chǎn)繼承人僅獲得了其30%的資產(chǎn)�,！斑z產(chǎn)稅給美國富人帶來了巨大壓力,，因此有些富人寧愿回到中產(chǎn)階級水平，將財富悉數(shù)捐出直至低于遺產(chǎn)稅起征點,，”閆坤說,。
喬寶云說，美國政府還積極利用輿論宣傳手段樹立全民慈善的價值觀,，推動財富向第三次分配流動,。在過去100年內(nèi)，美國先后通過慈善排行等形式,，樹立了安德魯·卡內(nèi)基,、瑪格麗特·嘉吉、比爾·蓋茨等數(shù)百名慈善領(lǐng)袖,，同時通過《財富的福音》等書籍傳播“擁抱財富死去可恥”的觀點,，引導(dǎo)“經(jīng)營慈善”理念的建立。目前,，美國慈善機構(gòu)手中掌握著的財富初步估算約占美國GDP的近l0%,，全美個人捐贈比率高達70%以上。
正因如此,，過去100年內(nèi),，富人捐出的善款在美國建立了數(shù)以萬計的圖書館及各類教育培訓(xùn)設(shè)施,，為許多懷揣夢想的低收入者提供了公平參與競爭的機會，“美國的第三次分配為社會底層人群向中上層流動提供了可能,�,！睎|南大學社會學系主任李林艷說。
相關(guān)制度也在推動美國的慈善環(huán)境更為健康,。喬寶云說,，聯(lián)邦稅法將美國的慈善組織分為兩類：公共慈善機構(gòu)和私人基金會，憲法,、稅法,、公司法等聯(lián)邦和各州的法律法規(guī)中均對兩類組織明確規(guī)定稅收減免的條款，確保善款能夠更直接地向社會分配層面流動,，推動“財富大循環(huán)”分配機制的真正運轉(zhuǎn),。
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日本：利用遺產(chǎn)稅縮小貧富差距 |
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記者 藍建忠/東京報道 |
一般認為，遺產(chǎn)稅具有較強的調(diào)節(jié)收入分配的功能,。日本實行遺產(chǎn)稅制度歷史較長,，其基本宗旨是增加稅收和均貧富,，具體操作是在征稅減免并舉的同時兼顧各階層利益,。日本國內(nèi)社會各階層對遺產(chǎn)稅存在不同看法，但總體心態(tài)比較平和,，較少出現(xiàn)仇富現(xiàn)象,，這與其所得稅和遺產(chǎn)稅制度實施得當不無關(guān)系。日本征收遺產(chǎn)稅的具體做法雖然存在一些弊端,，但有許多值得借鑒之處,。
增稅收均貧富
日本的遺產(chǎn)稅嚴格意義上應(yīng)該被稱為繼承稅，根據(jù)1950年制定的《繼承稅法》來征收,。該法規(guī)定了“繼承稅”和“贈予稅”兩個稅種,，贈予稅是作為繼承稅的補充稅種，因為在沒有征收贈予稅的時代,，日本人的財產(chǎn)可通過生前贈予轉(zhuǎn)移而輕易避交遺產(chǎn)稅,。
早在100多年前的日俄戰(zhàn)爭時期，日本政府為了籌集軍費,，從1905年4月就開始征收遺產(chǎn)稅以增加稅收收入,。
就現(xiàn)階段的日本而言。征收遺產(chǎn)稅更多是為了補充所得稅的功能,，防止財富過于集中,，進行社會再分配。記者認識的日本人普遍都認為富人家庭需要多繳稅,。由在日華僑創(chuàng)辦的中國通訊社營業(yè)部長姜德春說,，日本的遺產(chǎn)稅稅率高于歐洲國家,，略低于美國。其目的有二：一是增加稅收,，二是均貧富,，目前重心已由最初的目的增加稅收轉(zhuǎn)向均貧富。
日中創(chuàng)職協(xié)會久永事務(wù)所代表澤田篤志介紹說,，遺產(chǎn)稅的稅率根據(jù)財產(chǎn)多少決定,，財產(chǎn)越多稅率越高，也就是“累進稅”,。在日本,，個人所得稅被認為是為了消除以一年為單位的貧富差距；而遺產(chǎn)稅則被認為是為了消除世代間產(chǎn)生的貧富懸殊,�,！叭毡揪S新會”曾提出“征收100%遺產(chǎn)稅”的口號，以推動富人大量消費而不再儲蓄,，一度受到日本社會廣泛關(guān)注,。
累進制稅率顧及各階層利益
日本現(xiàn)行遺產(chǎn)稅的稅率是：1000萬日元(100日元約合6.2元人民幣)以下為10%，3000萬日元以下為15%,，5000萬日元以下為20%,，依次累積，超過3億日元稅率就達到50%,。
澤田篤志介紹說,，從2003年開始，日本實行稅制改革,，遺產(chǎn)稅的基礎(chǔ)減免額定為“5000萬日元+法定繼承人數(shù)×1000萬日元”,。例如繼承人是戶主的妻子和一個孩子共2人，這時計算出的基礎(chǔ)減免金額就是7000萬日元,，如果只有7000萬日元的財產(chǎn)被繼承,，那么繼承人就無需繳納遺產(chǎn)稅，但是如果繼承的遺產(chǎn)超過7000萬日元,，超出部分就要交稅,。
據(jù)統(tǒng)計，只有5%的日本人要交遺產(chǎn)稅,。為此,，日本政府計劃將起征點降為“3000萬日元+法定繼承人數(shù)×600萬日元”。屆時,，如果是上述家庭的情況,，基礎(chǔ)減免金額就減為4200萬日元了。
根據(jù)日本民法，夫妻,、子女及父母之間都有相互繼承的權(quán)利,。而遺產(chǎn)稅征稅對象包括動產(chǎn)、不動產(chǎn),、專利權(quán),、債權(quán)、現(xiàn)金,、存款,、有價證券、高爾夫會員權(quán),、汽車,、書畫、古董等,，以及人壽保險,、職工死亡時一次性獲得的退休金(相當于慰問金)、繼承開始3年前從繼承人處獲得的贈予等,。但作為遺產(chǎn)稅對象的財產(chǎn)要減去債務(wù),、葬禮費用等。
關(guān)于納稅方法,，基本是以現(xiàn)款支付,，也可以將不動產(chǎn)、汽車,、貴金屬等交給稅務(wù)署抵稅,。日本前首相田中角榮曾經(jīng)擁有巨額財產(chǎn),，他去世后,，其女田中真紀子為了支付遺產(chǎn)稅不得不把自己位于東京的部分住宅上交稅務(wù)署抵稅。
不過,，在日本,，并非所有的財產(chǎn)繼承都必須納稅，部分出于鼓勵慈善事業(yè)的目的,，或者出于人道主義考慮可以不納稅或者適當減免稅金,。例如，職工死亡時一次性獲得的退休金及人壽保險,，繼承人納稅時可扣除“繼承人數(shù)×500萬日元”的減免部分,。從事宗教、慈善,、學術(shù),、幼教和其他公益活動的個人等通過繼承和遺贈獲得的財產(chǎn)也可申報免繳遺產(chǎn)稅。
從事智障兒童教育的“愛愛美術(shù)館”事業(yè)部長池內(nèi)巴里介紹,，通過繼承和遺贈獲得的財產(chǎn),，在申報遺產(chǎn)稅之前,，如果捐贈給國家、地方政府,、以公益為目的的特定法人,，或者特定的公益信托基金，也可以不繳納遺產(chǎn)稅,。
同時征繳贈予稅
對于遺產(chǎn)稅,，日本社會看法不一，富裕人群非常反對征收高額遺產(chǎn)稅,，認為這增加了家族企業(yè)代代傳承的難度,；而普通民眾則認為與自己關(guān)系不大，遺產(chǎn)稅稅率再高也沒意見,。姜德春說,，日本社會流傳一種說法，即“財產(chǎn)三代而竭”,，也就是說,，祖父輩的財產(chǎn)經(jīng)兩次繼承后，到孫輩手里所剩無幾了,。不過,，事實上，日本的家族企業(yè)并未因此消亡,，富人的子女往往還會是富人,，因為企業(yè)主通常會早早安排其子女繼承其領(lǐng)導(dǎo)崗位，并提前采取措施規(guī)避繼承稅,，比如采取偷偷將大量資產(chǎn)變現(xiàn),、移居海外、生前逐年小額贈予等方式,。
而據(jù)池內(nèi)巴里介紹,，由于墓地、墓碑,、佛壇,、佛具等祭祀物品在日本屬于可免繳遺產(chǎn)稅的財物范疇，因此有人甚至通過用黃金鑄金佛等方式來避稅,。
姜德春認為,，日本在征收遺產(chǎn)稅的同時開征了贈予稅。因為這樣可防范人們在生前以贈予的方式提前向被繼承人轉(zhuǎn)移財產(chǎn),，可更好地實現(xiàn)征收遺產(chǎn)稅的目的,。
而澤田篤志則認為，一個國家開征遺產(chǎn)稅也有可能對通過自身努力辛苦致富且對社會和國民經(jīng)濟做出重大貢獻的富裕人群形成某種不公平。同時,，征繳遺產(chǎn)稅的成本也需要提前進行估算,。
