世界上絕大多數(shù)國家的財(cái)政收入主要來自稅收,。為了合理地在各級(jí)政府之間進(jìn)行財(cái)力分配,，一般都通行分稅制的管理體制。
分稅制是按一定的方法將各稅種的歸屬權(quán),、管理權(quán),、立法權(quán)等劃分給各級(jí)政府的一種財(cái)稅管理體制，將國家的全部稅種在上下級(jí)政府之間進(jìn)行劃分，以此來確定中央財(cái)政和地方財(cái)政的收入范圍,。由于世界各國政治經(jīng)濟(jì)制度和經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況不同,，稅制結(jié)構(gòu)和稅收狀況存在差異，其中美國的分稅制最具典型特點(diǎn),。
美國實(shí)行聯(lián)邦政府,、州、縣三級(jí)分稅制,。聯(lián)邦稅法由美國國會(huì)通過,，聯(lián)邦稅務(wù)局及其在各州的分支機(jī)構(gòu)執(zhí)行,。州稅法由州議會(huì)通過,，由州稅務(wù)局執(zhí)行�,？h,、市及其所在的獨(dú)立學(xué)區(qū)、公立醫(yī)院,、警察局,、消防隊(duì)、市政工程等部門,，根據(jù)各自預(yù)算開支需求,，分別征收地方稅。三級(jí)稅務(wù)部門都在憲法,、稅法規(guī)定范圍內(nèi)征收各自應(yīng)收的稅款,，并為納稅人提供相應(yīng)服務(wù)。雖然三級(jí)政府的征稅項(xiàng)目不同,，各行其是,，但三級(jí)政府在稅收立法、執(zhí)法過程中,，均保護(hù)中低收入特別是低收入家庭,。
聯(lián)邦稅收用于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展
美國聯(lián)邦政府征收的稅種主要是所得稅(包括個(gè)人所得稅和公司所得稅)，聯(lián)邦社會(huì)安全稅(包括養(yǎng)老,、醫(yī)療,、失業(yè)等領(lǐng)域所產(chǎn)生的稅)，遺產(chǎn),、禮品稅,。2012財(cái)政年度，聯(lián)邦稅務(wù)局征收上述各類稅款總計(jì)2.524萬億美元(相當(dāng)于同期GDP的16%),，其中個(gè)人所得稅1.388萬億美元,，公司所得稅2815億美元，社會(huì)安全稅7844億美元，分別占稅款總額的55%,、11%和31%,。
從整體上來說，聯(lián)邦稅務(wù)局征收的稅款總額,，約占美國三級(jí)稅收總額的70%,，剩余約30%由州、縣兩級(jí)政府征收和使用,。聯(lián)邦稅務(wù)局征收的稅款,，主要用于聯(lián)邦政府的國防、外交和聯(lián)邦一級(jí)的公共事務(wù)開支,。雖然實(shí)行分稅制,，聯(lián)邦政府仍有義務(wù)用征收上來的稅款支援和補(bǔ)貼地方政府，特別是在地方政府遇到颶風(fēng),、地震,、森林火災(zāi)、洪水泛濫等重大自然災(zāi)害的情況下,。
聯(lián)邦政府還希望通過稅收促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展,，特別是縮小貧富差距和提升全民教育水平。為此,，聯(lián)邦稅法對(duì)中小企業(yè)和中低收入家庭,，給予分門別類的免稅、減稅,、甚至補(bǔ)貼,。2012財(cái)政年度，聯(lián)邦政府的免稅,、減稅和補(bǔ)貼總額達(dá)到3734億美元(占同期聯(lián)邦稅收總額2.524萬億美元的14.8%),，其中個(gè)人所得稅減免、補(bǔ)貼額達(dá)到3241億美元,，公司所得稅減免,、補(bǔ)貼為440億美元，社會(huì)安全稅減免,、補(bǔ)貼額為373億美元,。
聯(lián)邦稅法刻意保護(hù)中低收入，特別是低收入家庭的基本生活,。聯(lián)邦政府2013年1月24日公布,，標(biāo)準(zhǔn)四口之家年收入不超過35325美元的，為低收入家庭,。低收入家庭約占全國家庭總數(shù)的1/4,。聯(lián)邦稅法為個(gè)人所得稅率設(shè)置六檔稅率,。
低收入家庭除了適用10%和15%這兩個(gè)低稅率之外，還可享受其他免稅,、減稅,、抵稅待遇，如撫養(yǎng)每個(gè)兒童每年有500美元抵稅額,，供養(yǎng)每個(gè)在讀大學(xué)生每年有2000美元抵稅額,，付給(看護(hù)未成年兒童的)保姆費(fèi)每年有3000美元免稅，夫婦如果回到大學(xué)繼續(xù)深造,，每人每年可享受2000美元抵稅額,，等等。
聯(lián)邦政府對(duì)稅收立法和執(zhí)法非常嚴(yán)肅,，特別是在涉及全國居民的日常支出時(shí),，哪怕僅僅多征收一分錢。例如,，美國國內(nèi)寄平信的郵票,，每年漲一分錢。但要漲這一分錢,，必須由國會(huì)通過法案，因?yàn)樗磕暄苌龅?6億美元收入,，不能不予以監(jiān)管,。同樣，今年美國國內(nèi)郵寄平信需貼上0.45美元郵票,，如果你不慎貼上沒有用完的去年的0.44美元的郵票,，郵局會(huì)把信退回來，你必須補(bǔ)足那一分錢郵票后,，它才給你把信寄走,。
州政府征稅注意保護(hù)低收入家庭
美國大多數(shù)州政府既征收所得稅，也征收銷售稅,。由于美國州政府有立法權(quán),，所以具體到某個(gè)州是否征收和征收多少所得稅和銷售稅，由該州議會(huì)自行制定相關(guān)法律,。
美國50個(gè)州中有43個(gè)州征收所得稅(包括個(gè)人所得稅和公司所得稅),，不征收所得稅的有7個(gè)州。還有兩個(gè)州(田納西州和新罕布什爾州)只對(duì)個(gè)人所得中的股票分紅和利息征稅,�,？偲饋砜矗髦菡魇盏乃枚惗惵�,，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于聯(lián)邦政府征收的所得稅稅率,。以加利福尼亞州為例,，個(gè)人所得稅率分9檔。其中個(gè)人所得稅的最低稅率,，只及聯(lián)邦個(gè)人所得稅的最低稅率的1/10,，個(gè)人所得稅的最高稅率，約為聯(lián)邦個(gè)人所得稅的最高稅率的1/3,。加州稅務(wù)局征收的個(gè)人所得稅的稅率,，對(duì)于保護(hù)中低收入家庭的意識(shí)更加明顯。
得克薩斯等7個(gè)不征收所得稅的州,，和田納西等兩個(gè)只征收股票分紅和利息的州,，在吸引境內(nèi)外資本投資方面擁有很大優(yōu)勢(shì)。2008年金融危機(jī)爆發(fā)后,，為了避稅和節(jié)省開支,，飲料業(yè)巨頭可口可樂公司，竟然把總部從喬治亞州的亞特蘭大,，遷移到得克薩斯州休斯敦的衛(wèi)星城——糖城,。為了彌補(bǔ)免征公司所得稅給州政府稅收帶來的損失，得克薩斯等9個(gè)州開辟其它州沒有的稅種——?jiǎng)赢a(chǎn)稅,，即對(duì)登記在公司名下的用于盈利的動(dòng)產(chǎn),，如汽車、生產(chǎn)設(shè)備,、辦公用品等,，每年征收相當(dāng)于其價(jià)值3%的動(dòng)產(chǎn)稅。
美國州政府的主要稅收來源,，是銷售稅,。通常是由州議會(huì)通過基礎(chǔ)銷售稅率，各縣及其境內(nèi)的市,、鎮(zhèn)根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r適當(dāng)增加百分點(diǎn),。以加利福尼亞州為例，州議會(huì)通過的2013年的基礎(chǔ)銷售稅率為7.5%,，在洛杉磯等大城市,，銷售稅率達(dá)到9%以上。各州議會(huì)通過的基礎(chǔ)銷售稅率不同,，最高的接近10%,，最低的低于5%。有的州(如蒙大拿州)竟不征收銷售稅,，以吸引周邊州的居民,，特別是吸引國際游客到該州消費(fèi)，以刺激消費(fèi)為杠桿,，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長,。一般來說,，大城市消費(fèi)稅率高，遠(yuǎn)郊區(qū)小鎮(zhèn)消費(fèi)稅率低,。
涉及較大幅度增加消費(fèi)稅的立法,，還需要在州境內(nèi)全民公決。1999年,，加利福尼亞州計(jì)劃修一條薩克拉門托至圣迭戈的貫穿整個(gè)加州的高速鐵路,，需投資200億美元。為了籌措這筆龐大的投資,，州議會(huì)試圖將當(dāng)時(shí)的消費(fèi)稅增加0.25個(gè)百分點(diǎn),，即從8.25%增加到8.5%。該計(jì)劃2000年交由全民公決,，結(jié)果遭多數(shù)加州選民否決,。
各州政府在征收消費(fèi)稅時(shí)，都不忘保護(hù)低收入家庭,。主要做法有兩條：一是消費(fèi)者購買食品一律免稅,，購買處方藥品一律免稅；二是每年有數(shù)個(gè)免稅日,，以保證低收入家庭成員基本生活不受消費(fèi)稅拖累,。
房地產(chǎn)稅是地方稅收主要來源
美國縣以下設(shè)市(city)鎮(zhèn)(town)，縣,、市及其所在的獨(dú)立學(xué)區(qū)(中小學(xué)教育行政管理機(jī)構(gòu))等,，統(tǒng)稱為“地方政府”。地方政府的財(cái)政來源主要是征收房地產(chǎn)等不動(dòng)產(chǎn)稅,。地方稅收用于以下幾個(gè)方面——公立學(xué)校、市區(qū)街路,、鄉(xiāng)間道路,、公立醫(yī)院、警察局,、消防局,、社區(qū)服務(wù)等。地方政府對(duì)轄區(qū)內(nèi)房地產(chǎn)征收多少稅,，取決于這些部門的預(yù)算開支,。所以，在確定轄區(qū)內(nèi)房地產(chǎn)的稅率時(shí),，上述有關(guān)部門都有發(fā)言權(quán),。與此同時(shí)，學(xué)區(qū),、縣,、市等地方政府部門的預(yù)算,，必須得到轄區(qū)內(nèi)納稅人的認(rèn)可。得克薩斯州有254個(gè)縣,，有權(quán)確定房地產(chǎn)稅率并分別征收房地產(chǎn)稅的學(xué)區(qū),、市、鎮(zhèn)等地方政府部門,，有近4000個(gè),。它們征稅的具體做法如下：
每個(gè)縣為一個(gè)房地產(chǎn)估價(jià)區(qū)(Appraisal District)，估價(jià)區(qū)內(nèi)的學(xué)區(qū),、縣,、市、鎮(zhèn)等有權(quán)征收房地產(chǎn)稅的部門選舉出一個(gè)董事會(huì),。董事會(huì)聘請(qǐng)一位首席估價(jià)師,，由他(她)率領(lǐng)的團(tuán)隊(duì)逐年對(duì)該估價(jià)區(qū)內(nèi)所有房地產(chǎn)重新估價(jià)。學(xué)區(qū),、縣,、市、鎮(zhèn)政府等征稅部門,，分別于每年8月制定下一年各自擬征收的房地產(chǎn)稅稅率,。通常情況下，學(xué)區(qū),、縣,、市政府等部門征收的房地產(chǎn)稅率之和，為房地產(chǎn)最新估價(jià)的2%至2.5%,。其中學(xué)區(qū)征收其中的大約1.2個(gè)百分點(diǎn),，縣、市政府各征收其中的0.35個(gè)百分點(diǎn),。
納稅人若認(rèn)為估價(jià)師高估了自己的房地產(chǎn),，或地方政府收取的稅率過高，可以直接到估價(jià)審查委員會(huì)(Appraisal Review Board)申訴,。估價(jià)審查委員會(huì)由估價(jià)區(qū)董事會(huì)任命的社區(qū)居民代表組成,。
如果轄區(qū)內(nèi)有7%到10%的納稅人認(rèn)為學(xué)區(qū)或地方政府部門確定的房地產(chǎn)稅率過高，學(xué)區(qū)或地方政府有關(guān)部門必須就各自的下年度預(yù)算開支舉行公開聽證會(huì),，通知所有感興趣的納稅人到聽證會(huì)上聽取有關(guān)部門的說明,。如果納稅人仍不滿意，可以到地區(qū)法院起訴有關(guān)政府部門,，要求在1至3個(gè)月內(nèi),，就有關(guān)地方政府的預(yù)算開支及其確定的房地產(chǎn)征稅率投票公決。學(xué)區(qū),、縣,、市等地方政府必須尊重并執(zhí)行選民公決的結(jié)果,。
其他州的做法大同小異。一般來說,，房地產(chǎn)價(jià)格高的地方,，稅率比較低，反之亦然,。例如,，加利福尼亞州的房地產(chǎn)價(jià)格幾乎高出得克薩斯州的一倍，但加州房地產(chǎn)平均稅率僅為1%左右,，為得州的一半,。
得克薩斯州學(xué)區(qū)、縣,、市地方政府在征收用于經(jīng)營目的的房地產(chǎn)稅時(shí),，除了對(duì)從事慈善、公益,、非盈利事業(yè)機(jī)構(gòu)的房地產(chǎn)免稅或減稅之外,，還對(duì)在當(dāng)?shù)赝顿Y農(nóng)業(yè)、畜牧業(yè),、石油和天然氣業(yè),，特別是促進(jìn)當(dāng)?shù)禺a(chǎn)品出口的企業(yè)機(jī)構(gòu)的動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，予以減稅,。因?yàn)檫@些企業(yè)和機(jī)構(gòu)為當(dāng)?shù)貏?chuàng)造了大量的就業(yè)崗位,。
同樣，得州學(xué)區(qū),、縣,、市地方政府部門在征收房地產(chǎn)稅時(shí)，更加刻意保護(hù)低收入等困難家庭,。例如,，軍人特別是殘廢軍人及其家屬，殘疾人士及其配偶,，65歲以上的老人及其配偶等，都可以申請(qǐng)享受免征或減征房地產(chǎn)稅,。連設(shè)計(jì),、建造低收入家庭住房的公司和部門，其名下的動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)也可享受減稅甚至免稅待遇,。減稅的幅度為30%至70%,。
2008年金融危機(jī)爆發(fā)后，得克薩斯州許多低收入家庭瀕臨破產(chǎn),。為了幫助這些家庭渡過難關(guān),，各縣境內(nèi)的房地產(chǎn)首席估價(jià)師及時(shí)擠出轄區(qū)內(nèi)房地產(chǎn)價(jià)格中的水分,，使得房地產(chǎn)價(jià)格瞬間平均回落1/3以上——納稅人少繳1/3以上的房地產(chǎn)稅，不少低收入家庭因此而得救,。
如果對(duì)房地產(chǎn)等動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)征收的稅款,，不足以支持縣、市以下的地方政府,，特別是學(xué)區(qū)的正常預(yù)算支出,，那州政府就有義務(wù)對(duì)地方政府進(jìn)行稅收補(bǔ)貼。補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)參考兩組數(shù)字：一是州內(nèi)平均值,；二是州政府聘請(qǐng)的獨(dú)立會(huì)計(jì)師,，基于第三方提供的數(shù)據(jù)核算出來的數(shù)據(jù)。
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奧巴馬稅改方案前景難言樂觀 |
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記者 樊宇 華盛頓報(bào)道 |
美國總統(tǒng)奧巴馬7月30日在田納西州查塔努加市繼續(xù)其經(jīng)濟(jì)演說之旅,。他向共和黨人拋出降低企業(yè)稅率的“橄欖枝”,，以換取他們對(duì)增加政府投資的支持。
“如果華盛頓的人想要一個(gè)大妥協(xié),，來個(gè)有關(guān)中產(chǎn)階級(jí)就業(yè)的大妥協(xié)如何,？”奧巴馬一改往日要求把企業(yè)稅改革納入更大范圍財(cái)政談判的立場，表示愿意單獨(dú)把它拿出來與共和黨人協(xié)商,，但前提是要把改革所帶來的政府收入用于促進(jìn)就業(yè),。
奧巴馬提議，通過填補(bǔ)漏洞和降低企業(yè)稅率等方式來簡化現(xiàn)行企業(yè)稅制,，將企業(yè)所得稅最高稅率從35%降至28%,，制造業(yè)企業(yè)最高稅率降至25%，取消給予崗位外包企業(yè)的優(yōu)惠措施,，并向企業(yè)的海外所得設(shè)定最低征稅標(biāo)準(zhǔn),。同時(shí)，他希望能組建更多的制造業(yè)創(chuàng)新研究所,，加大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)力度,，加強(qiáng)勞動(dòng)者技能培訓(xùn)，通過這些措施來促進(jìn)就業(yè),，同時(shí)為未來經(jīng)濟(jì)發(fā)展奠定基礎(chǔ),。
然而，共和黨人對(duì)此并不以為然,。眾議院議長博納的發(fā)言人說,，奧巴馬的言論根本稱不上“妥協(xié)”，更別說是什么“大妥協(xié)”,，共和黨人不愿意把企業(yè)稅和個(gè)人收入所得稅分開來談,。
奧巴馬當(dāng)天的講話是其近來經(jīng)濟(jì)演說之旅中的一站，延續(xù)了前幾次把壯大中產(chǎn)階級(jí)和打造經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長作為主線的基調(diào)。就在一周前,，奧巴馬在伊利諾伊州諾克斯學(xué)院拉開了其鋪陳自己經(jīng)濟(jì)主張的演說序幕,。八年前，剛當(dāng)選國會(huì)參議員的奧巴馬正是在那里首次發(fā)表闡述其經(jīng)濟(jì)理念的演說,，八年后,，身為總統(tǒng)的他在盤點(diǎn)美國經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇成果的同時(shí)，呼吁解決貧富懸殊問題,，捍衛(wèi)中產(chǎn)階級(jí)利益,，并綿里藏針地警告共和黨人把重點(diǎn)放在基本的經(jīng)濟(jì)問題上，而不是政治得失,。
控槍法案遭受挫折,，移民改革前景難言樂觀，醫(yī)改法案主干條款延遲實(shí)施,，加上稅務(wù)部門丑聞和“棱鏡門”事件攪局,，奧巴馬第二任期的“蜜月期”還沒開始似乎就已結(jié)束�,！度A爾街日?qǐng)?bào)》和美國全國廣播公司最近的民調(diào)顯示,，民眾對(duì)奧巴馬的滿意度降至45%，為2011年8月以來最低,，只有25%的受訪者認(rèn)為國家走在正確的軌道上,。奧巴馬試圖把經(jīng)濟(jì)議題拉回聚光燈下，并頻打“公平”牌,，實(shí)有轉(zhuǎn)換話題,、提升人氣的考量。
美國經(jīng)濟(jì)逐漸從四年前的衰退中走出,，但華盛頓的政治對(duì)立一直是經(jīng)濟(jì)增長的牽絆,。奧巴馬說貧富懸殊是壞經(jīng)濟(jì)學(xué)，但他提出的扶持制造業(yè)發(fā)展,，加強(qiáng)教育培訓(xùn),，提高最低工資水平等措施聽上去似曾相識(shí)，多是舊有政策的重新拼裝,，其中不少在國會(huì)遲遲難以“闖關(guān)”,。
與此同時(shí)，共和黨已經(jīng)準(zhǔn)備好向政府發(fā)動(dòng)新一輪預(yù)算戰(zhàn)爭,。將于10月1日開啟的新財(cái)年預(yù)算還沒有著落,，債務(wù)上限問題遲早將卷土重來。共和黨人的不合作態(tài)度讓奧巴馬政策施展空間受限,，甚至有共和黨參議員堅(jiān)持讓聯(lián)邦政府關(guān)門，以阻斷奧巴馬醫(yī)療改革的經(jīng)費(fèi)來源。
美國國會(huì)將于8月進(jìn)入休會(huì)期,，預(yù)見到這個(gè)秋天可能會(huì)有一場惡戰(zhàn)的奧巴馬先發(fā)制人,，搶先表明姿態(tài)。奧巴馬在接受《紐約時(shí)報(bào)》專訪時(shí)說,，他擔(dān)心的一點(diǎn)就是,，共和黨人繼續(xù)奉行政治邊緣政策。而博納則指奧巴馬的經(jīng)濟(jì)政策徒有其表,。從共和黨人不買賬的態(tài)度看,，真正的挑戰(zhàn)或許還在后面。
