《經(jīng)濟參考報》記者近期在浙江省調研時發(fā)現(xiàn),，從去年下半年開始國家出臺了一系列支持小型微型企業(yè)發(fā)展的減輕稅費負擔的政策,，贏得企業(yè)界一片叫好，但小微企業(yè)實際感受到的政策效果卻非常有限,，普遍反映“雷聲大雨點小”,。當前形勢下，小微企業(yè)稅負過重仍是一個突出問題,。
繼去年10月12日國務院出臺扶持小微企業(yè)的“國9條”后,，浙江地方政策也積極響應。如浙江省財政廳今年1月1日起出臺并實施針對小微企業(yè)的32項行政事業(yè)性收費三年免征政策,。這些減免稅費扶持政策均起到了一定的效果,，也贏得了企業(yè)良好反響。盡管如此,，小微企業(yè)“高稅負”狀態(tài)依然沒有根本改變,，稅費負擔重仍是小微企業(yè)利潤微薄、生存困難,、轉型不力的一個重要原因,。
稅負項目繁多問題依然存在。目前我國共有19個稅種,，不同企業(yè)所涉及的稅種和稅率根據(jù)其所在行業(yè),、經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式和規(guī)模等的不同而有所不同,。在企業(yè)運營中還有各種各樣的費用：工商年檢要收費,，技術監(jiān)督局檢測要費用，環(huán)境衛(wèi)生要收費,，派出所聯(lián)防也要收費，而且收費還不低,。
據(jù)一位經(jīng)濟界人士反映,，目前有20多個部門對企業(yè)進行各種行政性收費，有60多個收費項目,。更有甚者,，由于一些企業(yè)停產(chǎn)倒閉而無法交稅，稅務部門為了完成收稅任務,，就把稅款轉嫁到尚能盈利的企業(yè)身上,，導致企業(yè)不堪重負。
這是紹興縣一家紡織企業(yè)的稅費“明細賬”：一件報價75元的衣服，面料和輔料成本50元,，加工費25元,。在這25元加工費中，需繳納國稅3.63元,，地方教育附加稅0.44元,，水利基金0.02元，社保費用2.77元,，總的稅費6.86元,，這樣實際的稅費負擔達到了27.44%。
有400名員工的杭州八巴浙餐飲連鎖總經(jīng)理邵軍說,，9年前個體戶餐飲行業(yè)定額稅是9.2%,，去年上半年是7.2%，今年現(xiàn)在是6.6%,，應該說是下降了,，總體上減稅是有效果的，但是按照現(xiàn)在投入高,、產(chǎn)出少,、利潤薄的情況，實際減稅力度并不大,，去年光稅就交了200萬,，利潤因此只剩下10%左右。由于成本高,，稅費負擔重,，三年來企業(yè)利潤一直在下降，前年和去年基本持平,，去年下半年開始出現(xiàn)下滑的趨勢,，今年3月下旬以后下滑就非常明顯。
另據(jù)浙江省工商聯(lián)最近的一次專項調研,，感到稅負明顯加重的企業(yè)占23.3%,，認為有所加重的企業(yè)占50%，基本一樣的占16.7%,，即七成以上企業(yè)認為稅費負擔加重,。調查結果說明，一方面,，目前小微企業(yè)的稅費負擔總體上還很重,；另一方面，盡管各級政府出臺了很多為小微企業(yè)減輕負擔的政策,，但實際效果不盡如人意,。
隨著一些地方土地財政能力逐步喪失,，對企業(yè)征稅、罰款就加大了力度,，以開辟新“財源”,。浙商投資研究會副會長蔡驊說，目前情況是,，企業(yè)沒有利潤,，但是稅務局的辦案、征稅力度比以前更強了,。
今年以來,，浙江財政收入增幅明顯放緩，支出壓力不斷增大,。上半年,，全省地方財政收入增長4.4%，比一季度回落2.7個百分點,，已連續(xù)11個月回落,。部分主體稅種增速放緩，房地產(chǎn)稅收則下降25.9%,。全省14個縣(市區(qū))財政收入負增長,。與此同時，剛性財政支出不斷增加,，上半年全省地方財政支出增長10.8%,，高于地方財政收入增幅6.4個百分點,。記者在采訪中獲悉,，下階段浙江實施穩(wěn)增長、調結構,、惠民生一系列政策措施所需財政支出較多,，加上地方政府性債務進入還貸高峰期，財政收支平衡壓力日益增大,。
一些地方為了增加財政收入,，向企業(yè)征稅“寅吃卯糧”現(xiàn)象也開始出現(xiàn)。杭州杭派女裝商會秘書長孟平說,，現(xiàn)在稅負不但沒減少,，反而在增加。今年杭州財政收入數(shù)字比較差,，我們所在區(qū)的區(qū)長隔三差五找稅務局長開會，于是把這個壓力都分攤到企業(yè)頭上,。比如今年稅收增幅不夠,，為了數(shù)字上好看,，就把明年的部分稅收都拿過來“預支”了。
《經(jīng)濟參考報》記者了解到,，孟平所經(jīng)營的紡織服裝信息商務中心營業(yè)收入一年大約為6000多萬元,，目前公司銀行貸款利息每年就5000多萬元，經(jīng)營實際上還處于虧損狀態(tài),，但當?shù)睾贾菔薪蓞^(qū)財政局為了完成稅收任務,，不僅要求該企業(yè)今年的960萬元定額營業(yè)稅全部繳納，連明年的960萬元也全部“預支”了,�,！爱斬斦值囊晃活I導來收‘過頭稅’時，對我說‘兄弟幫忙’,，你說,，我能怎么辦？”孟平對記者說,。
“現(xiàn)在重復收稅現(xiàn)象非常不好,。”杭州花鴻工貿(mào)公司總經(jīng)理何其浩說,，他們企業(yè)剛買了一個寫字樓,，企業(yè)自己在經(jīng)營，該交的房產(chǎn)稅,、契稅都交了,，在經(jīng)營中各種營業(yè)稅也都交了，但還要收房子本身價值12%的營業(yè)稅,，這是明顯的重復交稅,。
浙江小微企業(yè)有關稅收項目和稅率
| 序號 |
稅收項目 |
稅率 |
| 1 |
企業(yè)所得稅 |
法定稅率２５％,，小微企業(yè)２０％ |
| 2 |
增值稅 |
一般納稅人１７％，小規(guī)模納稅人３％（但不能抵扣進項稅） |
| 3 |
服務業(yè)營業(yè)稅 |
５％ |
| 4 |
建筑業(yè)營業(yè)稅 |
３％ |
| 5 |
印花稅 |
供應、預購,、采購合同萬分之三，財產(chǎn)租賃萬分之十 |
| 6 |
土地使用稅 |
１．５－３５元／Ｍ２ |
| 7 |
房產(chǎn)稅 |
房產(chǎn)原值的０．８４％ |
| 8 |
關稅 |
按商品類別征收 |
浙江小微企業(yè)有關收費項目和費率或金額
| 序號 |
行政事業(yè)性收費的項目 |
費率或金額 |
| 1 |
養(yǎng)老保險 |
工資總額的１５％ |
| 2 |
醫(yī)療保險 |
工資總額的６％ |
| 3 |
工傷保險 |
工資總額的１％ |
| 4 |
失業(yè)保險 |
工資總額的２％ |
| 5 |
生育保險 |
工資總額的０．３％ |
| 6 |
殘疾人保障金 |
工資總額的０．５％ |
| 7 |
城市建設維護費附加 |
增值稅的７％ |
| 8 |
教育費附加 |
增值稅的３％ |
| 9 |
地方教育費附加 |
增值稅的２％ |
| 10 |
水利建設專項資金（水利基金） |
銷售收入的１．２‰,，１‰ |
| 11 |
文化事業(yè)建設費 |
３％ |
| 12 |
各協(xié)會費（個體協(xié)會,、家紡協(xié)會、婦聯(lián)等） |
每年約８００元,，１０００元,，３０００元，３５００元不等 |
| 13 |
工會經(jīng)費 |
工資總額的０．３％或０．８％或１０００元／年 |
| 14 |
營業(yè)執(zhí)照年檢費 |
１０００元／年 |
| 15 |
工商年檢ｅ照通服務費 |
１００元 |
| 16 |
暫住證 |
３０元／人 |
| 17 |
金稅開票系統(tǒng)資格證費 |
３６０元 |
| 18 |
數(shù)字證書費 |
５００元 |
| 19 |
環(huán)保收費等 |
|
小微企業(yè)是實體經(jīng)濟的主體,，是吸納就業(yè)的主渠道,。針對當前不利經(jīng)濟形勢下小微企業(yè)遭受嚴重稅費壓力的實際狀況，不少專家建議,，必須全力扶持小微企業(yè)渡難關,，想方設法保住創(chuàng)新和民生的重要根源,。
據(jù)統(tǒng)計，浙江省目前有小微企業(yè)56.9萬家,，占企業(yè)總數(shù)的97%,，其中小型和微型企業(yè)分別13.6萬和43.3萬家。小型企業(yè)中六成以上為二產(chǎn)企業(yè),，微型企業(yè)中半數(shù)為三產(chǎn)企業(yè),。小微企業(yè)共吸納就業(yè)1178.5萬人，占所有企業(yè)的55.5%,。
“浙江既要皓月當空,，也需要滿天星辰�,！闭憬≈行∑髽I(yè)局局長高鷹忠認為,，中小微企業(yè)工作不僅承載著經(jīng)濟職能，還關系到就業(yè),、民生和穩(wěn)定,，浙江的實踐過程也證明這一點，浙江發(fā)展最好的過程就是中小企業(yè)發(fā)展最好的過程,，而稅費負擔是當前中小微企業(yè)反映最多的“燃眉之急”問題之一,。
一些經(jīng)濟界人士認為，稅負繁重,，在經(jīng)濟不景氣時,，更加劇了小微企業(yè)的生存壓力。當前小微企業(yè)困難其核心在于利潤微薄,，而減輕稅負是保護民間投資積極性最為直接的措施,。要加快推進結構性減稅改革，從制度上,、從根本上來減輕小微企業(yè)的負擔,，為企業(yè)發(fā)展營造一個相對寬松的稅收環(huán)境。
浙江省工商聯(lián)曾就稅費負擔與企業(yè)投資的關系進行調查,，數(shù)據(jù)顯示說明為企業(yè)減負是保持企業(yè)投資動力的首選,，“我們認為，當前一些小微企業(yè)在傳統(tǒng)行業(yè)中過度競爭,、微利生存的情況下,，要讓民間創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的精神不死，投資動力不滅,，繼續(xù)實實在在地減輕小微企業(yè)的稅費負擔,，已刻不容緩�,！闭憬」ど搪�(lián)研究室主任周冠鑫說,。
周冠鑫認為,，小微企業(yè)雖然規(guī)模小，但是涉及的稅費種類與其他類型企業(yè)沒有什么大的區(qū)別,。雖然總的稅率測算，小微企業(yè)是低于大型企業(yè)的,，但他們承受能力很差,，敏感度很高。當務之急,，就是政府要花點力氣把實體經(jīng)濟減負,、產(chǎn)業(yè)扶持政策真正落實到小微企業(yè)頭上，并不要讓好政策成為“畫餅”,�,！�
“對小微企業(yè)的發(fā)展要‘順勢不干預，逆勢有作為’,�,！备啁椫艺J為，小微企業(yè)不是簡單的點對點問題,，要解決后顧之憂,，就要出臺系統(tǒng)性稅費減免，這比增加有效投入更有效,。結構性減稅應該體現(xiàn)在哪個結構上,，對誰來減稅，標準是什么,？這些問題都應該明確,。在他看來，創(chuàng)新型,、創(chuàng)業(yè)型,、就業(yè)型“三型”企業(yè)要扶持，不是減稅的問題,，而是應該免稅,。并且，應該規(guī)定小微企業(yè)到了什么程度就不用扶持了,，可以扔掉“奶瓶”了,。
《經(jīng)濟參考報》記者在采訪中匯總了幾點建議：小微企業(yè)稅收起征點能否從2萬元提高到10萬元甚至更高一些，并不設優(yōu)惠期限,，放水養(yǎng)魚,，給小微企業(yè)良好的政策預期，增強企業(yè)發(fā)展的信心,；對涉及小微企業(yè)的行政性收費項目,，一律取消或減半收�,。惶岣咭欢ū壤恼叟f率,，以減少納稅基數(shù),，考慮在流轉稅方面進行適度減免。對于小企業(yè),，特別是員工數(shù)在20人以下的,，用個人所得稅而不按公司所得稅納稅；實行差別化的政策,，對初創(chuàng)型的小微企業(yè)應該免稅,，如注冊資本金50萬元以下的，給予至少兩年的培育期,。
長期以來,，韓國十分注重對中小企業(yè)和小微企業(yè)的扶持和培養(yǎng)。目前,，韓國中小企業(yè)數(shù)量超過300多萬個,，占全國企業(yè)總數(shù)的99.9%，創(chuàng)造價值占GDP的50%,。為了保證中小微企業(yè)的生存空間,，韓國政府努力為中小微企業(yè)營造公平競爭環(huán)境，防止大企業(yè)壟斷經(jīng)營,。
韓國成立了直屬總統(tǒng)的機構“共同成長委員會”,，并頒布了“中小企業(yè)固有行業(yè)指導方案”，指定中小微企業(yè)固有的經(jīng)營領域,。在韓國,，面包店、咖啡店等通常都被認為是中小企業(yè)的固有行業(yè),。此外,，市場規(guī)模在1000億至1.5萬億韓元(1美元約合1134韓元)的行業(yè)也被劃分為中小微企業(yè)的固有行業(yè)。例如,，韓國政府明令禁止大企業(yè)從事玉米油加工,、豆腐加工、辣醬加工等行業(yè)生產(chǎn),。如果大企業(yè)違反規(guī)定,，將被宣布為“不道德企業(yè)”，不但可能面臨高額罰款,，還將受到民眾的排斥,。
韓國法律也規(guī)定，政府機關、地方自治團體以及按照特別法設立的特別法人,，應優(yōu)先采購中小企業(yè)和小微企業(yè)的商品,，并保證政府采購中產(chǎn)自中小企業(yè)和小微企業(yè)產(chǎn)品的比重不得低于50%。
據(jù)韓國中小企業(yè)研究院研究委員,、經(jīng)濟學博士吳東胤介紹,，為解決中小微企業(yè)的融資難題，韓國政府為它們提供了一定額度的“政策資金”,。這種貸款周期一般在8年左右,，利率為2%至8%，遠低于商業(yè)貸款10%的水平,。
由于民間風險投資機構不愿向風險大、資產(chǎn)規(guī)模小的中小微企業(yè)投資,，因此,，韓國政府專門設計了多種有政府背景的風險投資基金，還引入了共同融資制度,，即韓國中小企業(yè)振興公團以信用的方式,，提供政策性資金貸款，而民間銀行提供對等的資金支持,。
在稅收優(yōu)惠方面,，政府規(guī)定，對新辦中小微企業(yè)從營業(yè)之日起,，減免3至5年法人稅,、所得稅和財產(chǎn)稅等，對設備投資者免征投資額10%的投資額,，在中小企業(yè)為償債而轉讓不動產(chǎn)時,，免征讓渡所得稅、特別附加稅,，廢除購買國民住宅債券等,。
韓國在資源配置方面給予中小微企業(yè)優(yōu)先權。政府成立了“中小企業(yè)綜合流通中心”,，促進中小企業(yè)與消費者直接接觸,，從而為廣告投放能力弱和銷售渠道差的中小企業(yè)創(chuàng)造展示產(chǎn)品的空間。
此外,，為了保證小型家庭式超市,、小區(qū)內部小賣部、小商店等行業(yè)的客源,，韓國政府對大型超市,、大型商場的經(jīng)營時間均有明確的限制。韓國大商場關門時間最晚為晚上8點。從今年開始,，首爾地區(qū)對大型商場實施“強制休息日”制度,。政府將每月第二周和第四周的周日規(guī)定為休息日，最大限度地保護中小商販的利益,。
日本歷來非常重視培育,、扶植和支持中小企業(yè)。在日本,，包括小微企業(yè)在內的中小企業(yè)大約有419萬家,，占日本企業(yè)總數(shù)的99.7%。
在立法方面,，日本制定有《中小企業(yè)基本法》《中小企業(yè)支援法》《中小企業(yè)融資暢通法》《中小企業(yè)信用保險法》《中小企業(yè)金融公庫法》《中小企業(yè)經(jīng)營力強化支援法》等特定法律法規(guī),。在行政組織方面，日本經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)省設有中小企業(yè)廳,，日本各地經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)局一般下設中小企業(yè)科,。
而稅制則是日本扶植中小企業(yè)的最重要政策工具，但在適用中小企業(yè)優(yōu)惠稅制時,，對“中小企業(yè)”的認定簡化為企業(yè)資本金在1億日元以內,，不分行業(yè)，也不涉及企業(yè)員工人數(shù),。
與大企業(yè)相比,，中小企業(yè)普遍適用的主要減稅制度是法人稅率優(yōu)惠。法人稅亦稱公司稅或公司所得稅,。在日本,，法人稅是僅次于個人所得稅的第二大稅種。根據(jù)政策引導目的不同,，日本針對中小企業(yè)的各種稅率優(yōu)惠大致可分為以下四類,。
一是旨在強化中小企業(yè)財務、避免企業(yè)因虧損等造成流動資金不足的稅率優(yōu)惠,。這方面主要體現(xiàn)在法人稅的減稅措施上面,，除上述法人稅稅率優(yōu)惠外，另有“虧損沖抵”和“虧損退稅”兩項措施,。前者適用于所有企業(yè),，后者專為資本金在l億日元以下的中小企業(yè)量身定做。所謂“虧損沖抵”,，指企業(yè)在本年度出現(xiàn)的凈虧損額可以與下一年度的計稅收入沖抵,，沖抵期限為9年。所謂“虧損退稅”,，指企業(yè)把本年度凈虧損額計入上一年度計稅收入,，然后從稅務機關獲得一定“退稅”。
二是旨在鼓勵中小企業(yè)加大設備、研發(fā),、人才投資的稅率優(yōu)惠,。這方面的稅率優(yōu)惠安排主要包括中小企業(yè)投資促進稅制、環(huán)保投資減稅,、小額資產(chǎn)即時折舊,、人才投資促進稅制等。日本財務省的數(shù)據(jù)顯示,，僅在2009年度,，利用“中小企業(yè)投資促進稅制”和“小額資產(chǎn)即時折舊”這兩項制度的中小企業(yè)分別達到31萬家和28萬家，實際減稅額分別為1322億日元和268億日元,。
三是旨在保護就業(yè),、鼓勵企業(yè)增加員工的稅率優(yōu)惠。中小企業(yè)是日本最重要的就業(yè)單位,。日本有一個鼓勵企業(yè)增加員工的“雇用促進稅制”,。根據(jù)2011年度最新修訂的“雇用促進稅制”，從2011年4月1日到2014年3月31日期間,，企業(yè)新增就業(yè)崗位時，凈增加1人可享受20萬日元的特別減稅,。
四是旨在幫助企業(yè)提高經(jīng)營能力的稅率優(yōu)惠,。這方面的稅收優(yōu)惠措施主要有企業(yè)交際費計入虧損等。日本財務省數(shù)據(jù)顯示,，根據(jù)交際費計入虧損金這一項稅收優(yōu)惠安排,，2010年度減稅額達2577億日元，共計有64.2萬家企業(yè)受益,。
