歲末年初，有關(guān)提高個(gè)人所得稅免征額的話題再次熱絡(luò)起來(lái),。有說(shuō)提高至2500元的,，有說(shuō)3000元的。個(gè)稅體制改革是必然之舉,，但是從個(gè)稅體制的弊端及個(gè)稅所承擔(dān)的收入分配調(diào)節(jié)作用來(lái)看，僅提高免征額并非良策,。
日前召開(kāi)的全國(guó)稅務(wù)工作會(huì)議上傳出消息,，將進(jìn)一步推進(jìn)個(gè)稅全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)工作，抓好高收入者個(gè)人所得稅征管,，并未提及上調(diào)個(gè)稅免征額,。
當(dāng)前個(gè)稅體制有待完善之處，一是工薪收入所得成為課稅的主要對(duì)象,，占個(gè)稅總收入的比重約為50%左右,，大量高收入人群的隱形收入游離于征管之外；二是個(gè)稅免征額實(shí)行一刀切,，忽視個(gè)體負(fù)擔(dān)及地區(qū)物價(jià)水平的差異,；三是免征額設(shè)置的本義是扣除納稅人的日常性開(kāi)支，但在當(dāng)下住房,、教育,、醫(yī)療等費(fèi)用高企的背景下，納稅人尤其是城鎮(zhèn)納稅人由于必要的一次性消費(fèi)而平攤的月均開(kāi)支急劇增加,，嚴(yán)重弱化了免征額的作用,。顯然，要解決這些問(wèn)題,，僅依靠提高免征額是無(wú)法實(shí)現(xiàn)的,。
從收入分配調(diào)節(jié)的作用來(lái)看，提高免征額對(duì)于低收入者來(lái)說(shuō)意義不大,。財(cái)政部數(shù)據(jù)顯示,，2008年我國(guó)城鎮(zhèn)單位在崗職工平均工資為29229元，即2435元/月，扣除2000元免征額和“三險(xiǎn)一金”后,，收入在平均工資水平以下的城鎮(zhèn)職工基本不用繳納個(gè)稅,，也就是說(shuō)提高免征額不會(huì)給50%應(yīng)稅人群的收入水平帶來(lái)任何變化。
同時(shí),，由于個(gè)人所得稅采取5%至45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率,，提高免征額只會(huì)使高收入者得益更多，中等收入者得益有限,。舉例來(lái)說(shuō),，如果免征額由2000元提高至2500元，應(yīng)納稅所得額減少500元,，那么扣除“三險(xiǎn)一金”后,，月收入高于2500元，不足3000元的納稅人按5%稅率,，每月少交個(gè)稅25元,；按照最高檔45%的稅率計(jì)算，月收入10萬(wàn)以上的納稅人每月將少交225元,。
其實(shí),，近幾年提高個(gè)稅免征額的呼聲如此之高，主要是納稅人迫切希望實(shí)際收入水平能有所提高,。特別是在外需尚未恢復(fù)之際,，增加中低收入人群的可支配收入，對(duì)于促進(jìn)國(guó)內(nèi)消費(fèi),，擴(kuò)大內(nèi)需,，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)尤為重要。
各國(guó)經(jīng)驗(yàn)表明,，通過(guò)減稅的方式增加居民收入是促進(jìn)消費(fèi)非常有效的方式,。那么，在不提高免征額的前提下,，有沒(méi)有措施既能集中降低中低收入人群的稅負(fù),，又能維護(hù)社會(huì)公平呢？縮減個(gè)稅現(xiàn)有的九級(jí)超額累進(jìn)稅率的級(jí)次,，拉開(kāi)極距,，值得一試。
在不考慮免稅收入的情況下,，假定A,、B、C三人的月工資收入分別為2500元,、4000元和7000元,，分別執(zhí)行現(xiàn)行的5%、10%、15%的累進(jìn)稅率,，每月應(yīng)繳納個(gè)稅分別為25元,、175元和625元；如果將這三檔稅率合并為一檔,，統(tǒng)一執(zhí)行較低的5%稅率,，那么A、B,、C三人每月減少的納稅額分別為0元,、75元、375元,。如果將免征額提高到2500元,，A、B,、C三人每月減少的納稅額分別為0元,、50元和75元。兩相對(duì)比不難發(fā)現(xiàn),，簡(jiǎn)化稅率檔次,，執(zhí)行低稅率比僅僅提高免征額能夠給中低收入者帶來(lái)更多的實(shí)惠。
與此同時(shí),，維持高收入者的高稅率不變,，依然可以讓個(gè)稅起到調(diào)節(jié)收入分配的作用,，并且將政策惠及面直接指向邊際消費(fèi)傾向相對(duì)較高的中等收入水平的納稅人,，達(dá)到了既促進(jìn)消費(fèi)、又維護(hù)公平的效果,。此外,，個(gè)稅調(diào)節(jié)還可以起到促進(jìn)結(jié)構(gòu)調(diào)整的作用。
當(dāng)然,，簡(jiǎn)化稅率檔次只是權(quán)宜之計(jì),，并不能化解個(gè)稅體制的三大不足。個(gè)稅體制的改革終將有賴(lài)于建立綜合和分類(lèi)相結(jié)合的征收方式,，需要包括儲(chǔ)蓄實(shí)名制,、個(gè)人財(cái)產(chǎn)登記、個(gè)人收入申報(bào)及交叉稽核,、信用卡制度等在內(nèi)的一系列配套措施的完善,。個(gè)稅體制改革任重道遠(yuǎn)。
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