征稅的邊界在哪里,？
經(jīng)濟(jì)低迷,，全世界都在查稅。
奧巴馬在2010財(cái)政年度預(yù)算提案中,，要求美國(guó)國(guó)會(huì)額外為800名查稅官和律師等撥款，使其更有效地追查利用海外賬戶逃稅者,。隨后傳來(lái)消息,，8月底查稅官們成功迫使瑞士銀行向美方披露大批美國(guó)人的秘密賬戶信息。
可見(jiàn),，在凱恩斯主義復(fù)蘇的今天,，有財(cái)政壓力的不僅僅是中國(guó),，逃稅的也不僅僅是中國(guó)企業(yè)。但也只有中國(guó)的查稅風(fēng)暴演變過(guò)程讓人驚嘆,。原本查稅風(fēng)暴開(kāi)宗明義就是針對(duì)全國(guó)3108戶大型企業(yè)集團(tuán),。但從6月起，查稅的力度越來(lái)越嚴(yán),。
進(jìn)入9月,，大查稅已經(jīng)開(kāi)始升級(jí)到第三個(gè)階段：重點(diǎn)檢查。同時(shí),，也出現(xiàn)了大企業(yè)補(bǔ)稅300億,、溫州新一輪企業(yè)外遷潮、單位給員工發(fā)的月餅也要并入工資所得扣繳個(gè)稅等等互有關(guān)聯(lián)的消息,。
關(guān)聯(lián)一,，從補(bǔ)稅看稅收的彈性空間。國(guó)家稅務(wù)總局最新統(tǒng)計(jì)顯示,，今年前7個(gè)月,，稅務(wù)機(jī)關(guān)共查補(bǔ)稅款413億元。其中僅6,、7兩個(gè)月就一共查補(bǔ)了212億元,。國(guó)稅局內(nèi)部官員表示，國(guó)家稅務(wù)總局稽查局原計(jì)劃也就是200億元的稅款,，如今,，兩個(gè)月不到，國(guó)稅部門已經(jīng)超額完成任務(wù),。稅務(wù)總局要求中國(guó)電信,、深圳萬(wàn)科、國(guó)家電網(wǎng),、戴爾等大型企業(yè)集團(tuán)自查稅收,，從原計(jì)劃追繳人民幣200億元稅款，拉高到人民幣300億元,，可見(jiàn)企業(yè)此前避稅有多狠,，稅收的監(jiān)察有多松。
關(guān)聯(lián)二,，從企業(yè)外遷看稅收的彈性空間,。7月，溫州鞋革協(xié)會(huì)向政府部門書(shū)面預(yù)警稱,，隨著生產(chǎn)成本驟增,，已有1000余家企業(yè)外遷。今年上半年溫州鞋革行業(yè)已有205家企業(yè)倒閉,、轉(zhuǎn)產(chǎn)或外遷,。這不排除稅收上壓力,。根據(jù)公開(kāi)資料，上半年溫州鞋企國(guó)稅同比增幅僅為0.51％,，但僅過(guò)了1個(gè)月,，前7個(gè)月的增幅就飆升到了8.22％，原因是上半年沒(méi)完成任務(wù)的有關(guān)部門正忙著向企業(yè)預(yù)征稅款,，此舉被地方企業(yè)稱為“往企業(yè)的傷口上撒鹽”,。
長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)稅收都處于“稅率較高，執(zhí)法彈性大”的局面,。正是在這種環(huán)境下,，“企業(yè)偷、漏稅時(shí)有發(fā)生”,。在財(cái)政收入大幅增長(zhǎng)的時(shí)候顯露不出來(lái),。但是，當(dāng)財(cái)政收入的增長(zhǎng)減速時(shí),，這個(gè)矛盾就開(kāi)始突出,。查稅風(fēng)暴來(lái)自一個(gè)很完整的“圈”：經(jīng)濟(jì)下滑——稅收減少——同時(shí)財(cái)政部門大手筆支出刺激經(jīng)濟(jì)——收支矛盾促使稅務(wù)部門加大查補(bǔ)力度——補(bǔ)查力度會(huì)促使中小企業(yè)出現(xiàn)盈利困局——或再度利用先進(jìn)的避稅手段。
對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō),，有兩個(gè)疑惑,，一個(gè)是為什么在金融環(huán)境好的時(shí)候查稅不嚴(yán)格，到了大環(huán)境嚴(yán)峻,，企業(yè)利潤(rùn)降低的時(shí)候來(lái)查稅？另一個(gè)是,，此前曾經(jīng)獲得過(guò)稅收優(yōu)惠批文,，但是在此輪檢查中，稅務(wù)機(jī)關(guān)卻表示以前所有的批文都不認(rèn)了,，請(qǐng)問(wèn)在這種情況下我們應(yīng)該怎么和稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通,？
關(guān)聯(lián)三，向月餅征稅可見(jiàn)稅種的“全口徑”彈性多大,。計(jì)時(shí)工資,、計(jì)件工資、加班工資,、獎(jiǎng)金,、津貼、補(bǔ)貼統(tǒng)統(tǒng)算工資之后,，個(gè)稅征收也開(kāi)始“全口徑”,。9月初宣布年底“雙薪”要合并征個(gè)稅，到現(xiàn)在強(qiáng)調(diào)交通補(bǔ)貼,、通訊補(bǔ)貼要征個(gè)稅,，都是以工薪階層的實(shí)際收入縮水來(lái)?yè)Q取財(cái)政收入微不足道的增長(zhǎng),，還如何擴(kuò)大內(nèi)需。
單就法律依據(jù)來(lái)看,，月餅發(fā)放征稅并無(wú)問(wèn)題,。但今年月餅特別貴還有兩個(gè)提示不能被忽略：其一，規(guī)范收入范疇非常關(guān)鍵,。居民收入到底包括哪些方面,？哪些要征稅、哪些不需要征稅,？月餅票是否要征稅,？其二，降低稅收征收成本,。一般發(fā)達(dá)國(guó)家的稅收征收成本率低于1%,，而我國(guó)近年來(lái)稅收征收成本率已接近8%。就算只降低一個(gè)百分點(diǎn),，就用不著對(duì)月餅征個(gè)稅了,。
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